Налог на прибыль (квартальные авансы) по полученным от иностранцев дивидендам за 2023 г.

Кто платит налог на полученные дивиденды от иностранных компаний

Налог на прибыль уплачивают организации (независимо от применяемого режима), получившие дивиденды от иностранных компаний (п. 2 ст. 275, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, ч.4 ст.2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Налог на прибыль с дивидендов: ставка

Полученные дивиденды могут облагаться налогом на прибыль по ставке 0% при одновременном соблюдении следующих условий (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):

• постоянным местом нахождения иностранной организации, выплатившей дивиденды, является государство, которое Минфин не включил в свой офшорный перечень (Приложение к Приказу Минфина от 13.11.2007 N 108н);
• организация, получающая дивиденды, на день принятия решения о выплате дивидендов непрерывно не менее 365 календарных дней владела, как минимум, 50%-ной долей в уставном капитале иностранной компании или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Если хотя бы одно из этих условий не соблюдается, то полученные от иностранной компании дивиденды облагаются по ставке 13% (пп. 2 п.3 ст. 284 НК РФ).

Срок уплаты налога с дивидендов

Налог по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия и 9-ти месяцев) уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.

При нарушении срока уплаты налога на прибыль по полученным от иностранцев дивидендов ИФНС начислит пени (ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пени вам поможет наш Калькулятор.

Уменьшение суммы налога

Организация, получившая дивиденды от иностранной компании, вправе уменьшить сумму «дивидендного» налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения иностранной компании, только если право на зачет налога предусмотрено международным договором, заключенным между Россией и государством, в котором выплачиваются дивиденды (п. 2 ст. 275 НК РФ).

Если же зачет все-таки возможен, то в ИФНС нужно представить:

• документ, подтверждающий удержание «иностранного» налога в государстве — источнике выплаты дивидендов (п. 3 ст. 311 НК РФ, Письмо Минфина от 14.11.2017 N 03-08-05/74974). Стоит отметить, что, по мнению Минфина, подтверждающие документы должны быть переведены на русский язык, причем перевод должен быть нотариально заверен (Письма Минфина от 21.02.2014 N 03-08-05/7410, от 17.12.2009 N 03-08-05). Имейте в виду, что подтверждение действует в течение налогового периода, в котором оно представлено организации (п. 3 ст. 311 НК РФ);
• декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (утв. Приказом МНС от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@).