Водный налог за 3 квартал 2023 г.
| Срок уплаты истек 30 октября 2023 г. |
Водный налог: кто платит
Плательщиками водного налога являются организации и ИП, использующие водные объекты, если это водопользование подлежит лицензированию (ст. 333.8 НК РФ).
Водный налог: объект налогообложения
По общему правилу, объектом обложения водным налогом является (п. 1 ст. 333.9 НК РФ):
- забор воды из водных объектов;
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование акватории водных объектов, кроме лесосплава в плотах и кошелях;
- использование водных объектов для сплава в лотах и кошелях.
Важно отметить, что не любой забор воды или использование акватории/водного объекта является объектом налогообложения водным налогом. Так, например, объектом обложения не является:
- забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
- забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река — море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования.
Полный перечень того, что не является объектом обложения водным налогом, вы найдете в п. 2 ст. 333.9 НК РФ.
Водный налог: налоговый период
Налоговым периодом по водному налогу является квартал (ст. 333.11 НК РФ).
Расчет водного налога
Сумма водного налога рассчитывается так (п. 2 ст. 333.13 НК РФ):
Налоговая база х Ставка налога (с учетом коэффициента/коэффициентов)
По каждому виду пользования налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта (п. 1 ст. 333.10 НК РФ). Причем, если в отношении одного водного объекта применяются различные ставки налога, то база определяется отдельно для каждой из ставок.
Налоговой базой по водному налогу является:
| Вид пользования | Налоговая база (п. 2-5 ст. 333.10 НК РФ) |
|---|---|
| Забор воды | Объем забранной за отчетный квартал воды |
| Использование акватории водных объектов (кроме сплава древесины в плотах и кошелях) | Площадь предоставленного водного пространства |
| Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики | Количество произведенной за отчетный квартал электроэнергии |
| Использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях | Произведение объема древесины (в тыс. куб.м), сплавляемой в плотах и кошелях за отчетный квартал, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100 |
Для определения общей суммы налога, подлежащей уплате по итогам отчетного квартала, необходимо сложить суммы налога, исчисленные в отношении каждого вида пользования (п. 3 ст. 333.13 НК РФ).
Водный налог: ставка
Ставки водного налога установлены Налоговым кодексом по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (п. 1 ст. 333.12 НК РФ). Также размер ставки зависит от вида использования водного объекта/акватории.
Ставки водного налога, содержащиеся в п. 1 ст. 333.12 НК РФ, условно можно назвать базовыми, так как к ним применяется повышающий коэффициент (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ). Так, в 2023 году к ставкам применяется коэффициент 3,52. Полученная таким образом ставка округляется до полного рубля.
Помимо повышающего коэффициента, могут применяться и другие коэффициенты (п. 2, 4, 5 ст. 333.12 НК РФ). К примеру, при заборе воды сверх установленных лимитов к сумме превышения применяется итоговая ставка (базовая ставка х повышающий коэффициент), увеличенная в пять раз.
Имейте в виду, что при заборе/изъятии водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения ставка водного налога устанавливается в рублях за 1000 куб.м. забранных/изъятых водных ресурсов. Причем на каждый год с 2015 по 2025 (включительно) установлен свой конкретный размер ставки водного налога (п. 3 ст. 333.12 НК РФ).
Водный налог: сроки уплаты
Водный налог уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 333.14 НК РФ).
При нарушении срока уплаты водного налога плательщику будут начислены пени (ст.75 НК РФ).
Проверить правильность расчета пеней, который сделала ИФНС, вы можете при помощи нашего Калькулятора.
