Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Земельный налог за 2018 г.

Срок уплаты истек 1 февраля 2019 г.
Внимание: точный срок уплаты смотрите в НПА по месту нахождения земли!
Предыдущий период
Следующий период

Земельный налог для юридических лиц: кто платит

Земельный налог уплачивают организации, обладающие земельным участком (п. 1 ст. 388 НК РФ): 

  • на праве собственности;
  • на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Расчет земельного налога

По общему правилу налог рассчитывается следующим образом (п. 1 ст. 396, п. 1 ст. 390 НК РФ):

Сумма налога = Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка на 1 января отчетного года) х Ставка налога

О ставках земельного налога вы можете прочитать в отдельном материале.

Налоговым кодексом установлены отчетные периоды по земельному налогу: I, II и III кварталы (п. 2 ст. 393 НК РФ). По итогам этих отчетных периодов организации уплачивают авансовые платежи, которые рассчитываются так (п. 6 ст. 396 НК РФ):

Сумма аванса = (Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка на 1 января отчетного года) х Ставка налога)/4

Однако местным властям разрешено не водить на своей территории отчетные периоды (п. 2 ст. 397 НК РФ), соответственно, организации не нужно будет уплачивать авансы в течение года.

Если же в обязанности организации все-таки входит уплата авансов, то сумма земельного налога, которую нужно доплатить в бюджет по итогам года определяется нижеприведенным способом (п. 5 ст. 396 НК РФ):

Сумма налога к доплате = Сумма налога – Сумма подлежащих уплате в течение года авансов

Срок уплаты земельного налога

Конкретный срок уплаты земельного налога, а также авансовых платежей по нему устанавливается нормативным правовым актом (НПА) представительного органа муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок, а также законами городов федерального назначения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (п. 1 ст. 397 НК РФ). При этом дата уплаты налога по итогам года не может быть установлена ранее 1 февраля (п. 1 ст. 397, п. 3 ст. 398 НК РФ).

Соответственно, плательщику земельного налога необходимо ознакомиться с НПА или законом местных властей, чтобы перечислить налог/аванс своевременно. Если же этот срок нарушить, то организации будут начислены пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

Проверить, правильно ли налоговики рассчитали сумму пени, поможет наш Калькулятор.

Земельный налог для юрлиц: еще немного о пени

Если на 1 января отчетного года была установлена одна кадастровая стоимость земельного участка, исходя из которой плательщик уплачивал авансы, а затем, в течение года, эта кадастровая стоимость была изменена (например, по решению суда) в сторону увеличения, то пени плательщику начислять не будут (Письмо ФНС от 21.02.2017 N БС-4-21/3235@).

КБК: земельный налог

КБК, на который уплачивается налог/авансовый платеж, зависит от места расположения земельного участка:

Место расположения земельного участка КБК
В границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения 182 1 06 06031 03 1000 110
В границах городских округов 182 1 06 06032 04 1000 110
В границах городских округов с внутригородским делением 182 1 06 06032 11 1000 110
В границах внутригородских районов 182 1 06 06032 12 1000 110
В границах межселенных территорий 182 1 06 06033 05 1000 110
В границах сельских поселений 182 1 06 06033 10 1000 110
В границах городских поселений 182 1 06 06033 13 1000 110

Если же вам нужно уплатить пени по земельному налогу, то в КБК по самому налогу надо заменить 14-й разряд с «1» на «2», 15-й разряд – с «0» на «1». Для уплаты штрафа 14-й разряд КБК по налогу меняете с «1» на «3». Так, например, КБК для уплаты пени по земельному налогу в отношении участка, расположенного в границах внутригородских муниципальных образований города федерального значения, будет 182 1 06 06031 03 2100 110, КБК для штрафа — 182 1 06 06031 03 3000 110.

Образец платежки по земельному налогу вы найдете ниже.

Земельный налог для юридических лиц: кто платит

Земельный налог уплачивают организации, обладающие земельным участком (п. 1 ст. 388 НК РФ): 

  • на праве собственности;
  • на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Расчет земельного налога

По общему правилу налог рассчитывается следующим образом (п. 1 ст. 396, п. 1 ст. 390 НК РФ):

Сумма налога = Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка на 1 января отчетного года) х Ставка налога

О ставках земельного налога вы можете прочитать в отдельном материале.

Налоговым кодексом установлены отчетные периоды по земельному налогу: I, II и III кварталы (п. 2 ст. 393 НК РФ). По итогам этих отчетных периодов организации уплачивают авансовые платежи, которые рассчитываются так (п. 6 ст. 396 НК РФ):

Сумма аванса = (Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка на 1 января отчетного года) х Ставка налога)/4

Однако местным властям разрешено не водить на своей территории отчетные периоды (п. 2 ст. 397 НК РФ), соответственно, организации не нужно будет уплачивать авансы в течение года.

Если же в обязанности организации все-таки входит уплата авансов, то сумма земельного налога, которую нужно доплатить в бюджет по итогам года определяется нижеприведенным способом (п. 5 ст. 396 НК РФ):

Сумма налога к доплате = Сумма налога – Сумма подлежащих уплате в течение года авансов

Срок уплаты земельного налога

Конкретный срок уплаты земельного налога, а также авансовых платежей по нему устанавливается нормативным правовым актом (НПА) представительного органа муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок, а также законами городов федерального назначения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (п. 1 ст. 397 НК РФ). При этом дата уплаты налога по итогам года не может быть установлена ранее 1 февраля (п. 1 ст. 397, п. 3 ст. 398 НК РФ).

Соответственно, плательщику земельного налога необходимо ознакомиться с НПА или законом местных властей, чтобы перечислить налог/аванс своевременно. Если же этот срок нарушить, то организации будут начислены пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

Проверить, правильно ли налоговики рассчитали сумму пени, поможет наш Калькулятор.

Земельный налог для юрлиц: еще немного о пени

Если на 1 января отчетного года была установлена одна кадастровая стоимость земельного участка, исходя из которой плательщик уплачивал авансы, а затем, в течение года, эта кадастровая стоимость была изменена (например, по решению суда) в сторону увеличения, то пени плательщику начислять не будут (Письмо ФНС от 21.02.2017 N БС-4-21/3235@).

КБК: земельный налог

КБК, на который уплачивается налог/авансовый платеж, зависит от места расположения земельного участка:

Место расположения земельного участка КБК
В границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения 182 1 06 06031 03 1000 110
В границах городских округов 182 1 06 06032 04 1000 110
В границах городских округов с внутригородским делением 182 1 06 06032 11 1000 110
В границах внутригородских районов 182 1 06 06032 12 1000 110
В границах межселенных территорий 182 1 06 06033 05 1000 110
В границах сельских поселений 182 1 06 06033 10 1000 110
В границах городских поселений 182 1 06 06033 13 1000 110

Если же вам нужно уплатить пени по земельному налогу, то в КБК по самому налогу надо заменить 14-й разряд с «1» на «2», 15-й разряд – с «0» на «1». Для уплаты штрафа 14-й разряд КБК по налогу меняете с «1» на «3». Так, например, КБК для уплаты пени по земельному налогу в отношении участка, расположенного в границах внутригородских муниципальных образований города федерального значения, будет 182 1 06 06031 03 2100 110, КБК для штрафа — 182 1 06 06031 03 3000 110.

Образец платежки по земельному налогу вы найдете ниже.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное