ЕСХН за 2021 г.
Срок уплаты истек 31 марта 2022 г. |
Внимание! В некоторых регионах предусмотрены переносы срока уплаты ЕСХН за 2021 г. Подробности - в нашей консультации.
Плательщики ЕСХН
ЕСХН платят организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).
Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от уплаты некоторых налогов (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):
Плательщик ЕСХН | Какие налоги платить не нужно |
---|---|
Организации | Налог на прибыль, за исключением налога на прибыль, уплачиваемого: — с дивидендов; — по операциям с некоторыми долговыми обязательствами; — с прибыли КИК |
Налог на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве селхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) | |
ИП | НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, кроме налога, уплачиваемого: — с дивидендов; — с доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35%; — с доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 |
Налог на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) |
Объект ЕСХН
Объектом обложения ЕСХН являются доходы, уменьшенные на расходы (ст. 346.4 НК РФ).
Для целей ЕСХН учитываются доходы, которые определяются в порядке, установленном п. 1, 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). При этом в налоговую базу не включаются:
Плательщик ЕСХН | Доходы, которые не нужно включать в базу по ЕСХН |
---|---|
Организации | Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (например, доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств) |
Дивиденды | |
Доходы в виде прибыли КИК | |
Доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств | |
ИП | Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (например, доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств) |
Дивиденды | |
Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 35%; | |
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 |
Полученные доходы плательщики ЕСХН уменьшают на расходы, перечень которых содержится в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. К таким расходам, в частности, относятся:
- материальные расходы (к примеру, расходы на приобретение семян/рассады);
- расходы на оплату труда;
- платежи за арендуемое имущество.
Более подробно об учете доходов и расходов в целях уплаты ЕСХН можно прочесть в п. 2-5.1 ст. 346.5 НК РФ.
ЕСХН: налоговый период и отчетный период
Отчетным периодом по ЕСХН является полугодие, а налоговым – календарный год (ст. 346.7 НК РФ).
Расчет ЕСХН
Плательщики ЕСХН должны перечислить в бюджет аванс по итогам отчетного периода, а по итогам года – произвести доплату налога. Сумма аванса рассчитывается по следующей формуле (п. 2 ст. 346.9 НК РФ):
Аванс за полугодие = Налоговая база за полугодие х Ставка налога
Налоговой базой в целях уплаты аванса признается сумма фактически полученных за полугодие доходов, уменьшенная на сумму произведенных за этот же период расходов.
Формула расчета суммы налога такая:
Налог за год = Налоговая база за год х Ставка налога
Налоговой базой в данном случае является сумма фактически полученных за отчетный год доходов, уменьшенная на сумму расходов, понесенных за этот календарный год.
Кстати, налоговую базу при расчете ЕСХН по итогам года плательщик вправе уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
Сумма налога, которую нужно доплатить по итогам года считается так (п. 3 ст. 346.9 НК РФ):
Налог к доплате по итогам года = Налоговая база за год х Ставка налога – Аванс за полугодие
Ставка ЕСХН
Ставка ЕСХН составляет 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Правда, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.8 НК РФ).
Срок уплаты ЕСХН
Аванс по ЕСХН уплачивается не позднее 25 июля отчетного года (п. 1 ст. 346.9 НК РФ). Сумма налога по итогам года перечисляется в бюджет не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 346.9, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
При нарушении срока уплаты аванса/налога плательщику будут начислены пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).
Проверить правильность расчета пеней, который сделала ИФНС, вы можете при помощи нашего Калькулятора.
КБК ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог перечисляется на следующие КБК:
Что уплачивается | КБК |
---|---|
Сам налог | 182 1 05 03010 01 1000 110 |
Пени | 182 1 05 03010 01 2100 110 |
Штраф | 182 1 05 03010 01 3000 110 |