Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Взносы на пенсионное страхование в ИФНС за март 2020 г.

Срок уплаты истек 12 мая 2020 г.

Внимание! Срок уплаты с учетом переноса из-за коронавируса указан для тех организаций и ИП, для которых период с 30 марта по 11 мая является нерабочим. Для тех же, для кого вышеуказанный период является рабочим, сроки уплаты стандартные. Однако стоит учесть, что для МСП из пострадавших отраслей установлены особые сроки уплаты

Предыдущий период
Следующий период

Пенсионные взносы: кто платит

Пенсионные страховые взносы (взносы на ОПС) уплачивают (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, пп. 1 п. 3 ст. 422, п. 11 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ):

  • организации, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ (оказание услуг), а также в рамках договоров авторского заказа и договоров, поименованных в пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ;
  • ОП, которым открыт отдельный расчетный счет и которые наделены полномочиями по выплате вознаграждений работникам, а также иным физлицам в рамках вышеназванных договоров. Учтите, что о наделении обособленного подразделения такими полномочиями необходимо сообщить в ИФНС по месту нахождения головной организации (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@). Правда, если до 01.01.2017 ОП уже состояло на учете в ПФР как плательщик взносов, то налоговикам не нужно дополнительно сообщать, что ОП наделено полномочиями по выплате вознаграждений физлицам;
  • ИП, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров, а также в рамках вышеупомянутых договоров.

Какие выплаты облагаются пенсионными взносами

Страховыми пенсионными взносами облагаются практически все выплаты, произведенные в пользу работников (п. 1 ст. 420 НК РФ). Правда, есть перечень необлагаемых взносами выплат. Его вы найдете в ст. 422 НК РФ. К необлагаемым выплатам, в частности, относятся:

  • пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (к примеру, пособие по временной нетрудоспособности);
  • суточные в пределах установленного лимита (700 руб. за каждый день командировки по России, 2500 руб. – за каждый день загранкомандировки);
  • суммы материальной помощи, которую работодатель оказывает своим работникам по определенным основаниям (взносами не облагается сумма в пределах 4000 руб. на одного работника в год, а с суммы превышения взносы уже платить придется).

Обязательные пенсионные взносы: размер

Ежемесячная сумма взносов на ОПС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается исходя из начисленных в этом месяце выплат, облагаемых взносами, и страхового тарифа, который, по общему правилу, в 2020 году составляет 22% (п. 1 ст. 426, п. 1 ст. 431 НК РФ).

Но при исчислении и уплате пенсионных взносов нужно иметь в виду следующее:

  1. Если облагаемые доходы работника в течение календарного года превысят определенный лимит (об этом мы расскажем чуть ниже), то сумма превышения будет облагаться взносами уже по иной ставке. В общем случае она составляет 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).
  2. Для некоторых категорий плательщиков действуют пониженные тарифы взносов на пенсионное страхование. Ставки таких тарифов вы найдете в ст. 427 НК РФ.
  3. С выплат некоторым категориям работников, помимо обычных взносов, необходимо уплачивать дополнительные взносы. К таким работникам, например, относятся работники, занятые на работах с вредными/опасными условиями труда (ст. 428 НК РФ).

Стоит отметить, что округлять полученную сумму взносов не надо – взносы на ОПС уплачиваются в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Предельная база для начисления пенсионных взносов

Правительство РФ ежегодно устанавливает лимит базы для начисления обязательных пенсионных взносов (п. 3, 6 ст. 421 НК РФ). На 2020 год этот лимит составляет 1 292 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407). Если облагаемые доходы работника превысили установленный лимит, то:

  • если организация/ИП применяет обычный тариф взносов на ОПС, с суммы превышения начисляются взносы по ставке 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ);
  • если организация/ИП применяет пониженный тариф, доходы работника сверх установленного лимита взносами не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Срок уплаты пенсионных взносов

Взносы на ОПС (в т.ч. допвзносы) уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ).

За нарушение срока уплаты взносов плательщику будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).

Проверить, правильно ли ИФНС рассчитала пени, поможет наш Калькулятор.

КБК: пенсионные взносы

Приведем КБК для уплаты обычных (не дополнительных) взносов на ОПС:

Что уплачивается КБК
Взнос на ОПС 182 1 02 02010 06 1010 160
Пени по взносу на ОПС 182 1 02 02010 06 2110 160
Штраф по взносу на ОПС 182 1 02 02010 06 3010 160

Образец платежного поручения на уплату пенсионных взносов с выплат работникам вы найдете ниже.

Имейте в виду, для погашения задолженности по взносам на ОПС за периоды, истекшие до 01.01.2017, предусмотрены другие КБК. С этими КБК, а также КБК для уплаты допвзносов на ОПС (как за периоды, истекшие до 01.01.2017, так и за периоды начиная с 01.01.2017) вы можете ознакомиться в отдельном материале.

Куда уплачивать взносы на ОПС

Взносы необходимо перечислить в ИФНС (п. 11 ст. 431 НК РФ, Письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3748@):

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения обособленного подразделения, наделенного полномочиями по выплате вознаграждений физлицам, в части взносов, приходящихся на это ОП (п. 12 ст. 431 НК РФ);
  • по месту жительства ИП.

Возврат и зачет переплаты по пенсионным взносам

Порядок возврата/зачета переплаты зависит от периода ее возникновения.

Ситуация 1. Переплата возникла за периоды, истекшие до 01.01.2017.

С заявлением о возврате переплаты необходимо обратиться в свое отделение ПФР (ст. 20, ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Важно знать, что «старую» переплату можно только вернуть — ее зачет в счет уплаты страховых взносов за периоды начиная с 01.01.2017 невозможен (Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Ситуация 2. Переплата возникла за периоды после 01.01.2017.

Заявление о возврате (Приложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@) или заявление о зачете (Приложение № 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@) нужно подать в свою ИФНС в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное