Взносы на пенсионное страхование в ИФНС за сентябрь 2020 г.

Пенсионные взносы: кто платит

Пенсионные страховые взносы (взносы на ОПС) уплачивают (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, пп. 1 п. 3 ст. 422, п. 11 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ):

• организации, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ (оказание услуг), а также в рамках договоров авторского заказа и договоров, поименованных в пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ;
• ОП, которым открыт отдельный расчетный счет и которые наделены полномочиями по выплате вознаграждений работникам, а также иным физлицам в рамках вышеназванных договоров. Учтите, что о наделении обособленного подразделения такими полномочиями необходимо сообщить в ИФНС по месту нахождения головной организации (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@). Правда, если до 01.01.2017 ОП уже состояло на учете в ПФР как плательщик взносов, то налоговикам не нужно дополнительно сообщать, что ОП наделено полномочиями по выплате вознаграждений физлицам;
• ИП, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров, а также в рамках вышеупомянутых договоров.

Какие выплаты облагаются пенсионными взносами

Страховыми пенсионными взносами облагаются практически все выплаты, произведенные в пользу работников (п. 1 ст. 420 НК РФ). Правда, есть перечень необлагаемых взносами выплат. Его вы найдете в ст. 422 НК РФ. К необлагаемым выплатам, в частности, относятся:

• пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (к примеру, пособие по временной нетрудоспособности);
• суточные в пределах установленного лимита (700 руб. за каждый день командировки по России, 2500 руб. – за каждый день загранкомандировки);
• суммы материальной помощи, которую работодатель оказывает своим работникам по определенным основаниям (взносами не облагается сумма в пределах 4000 руб. на одного работника в год, а с суммы превышения взносы уже платить придется).

Обязательные пенсионные взносы: размер

Ежемесячная сумма взносов на ОПС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается исходя из начисленных в этом месяце выплат, облагаемых взносами, и страхового тарифа, который, по общему правилу, в 2020 году составляет 22% (п. 1 ст. 426, п. 1 ст. 431 НК РФ).

Но при исчислении и уплате пенсионных взносов нужно иметь в виду следующее:

1. Если облагаемые доходы работника в течение календарного года превысят определенный лимит (об этом мы расскажем чуть ниже), то сумма превышения будет облагаться взносами уже по иной ставке. В общем случае она составляет 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).
2. Для некоторых категорий плательщиков действуют пониженные тарифы взносов на пенсионное страхование. Ставки таких тарифов вы найдете в ст. 427 НК РФ.
3. С выплат некоторым категориям работников, помимо обычных взносов, необходимо уплачивать дополнительные взносы. К таким работникам, например, относятся работники, занятые на работах с вредными/опасными условиями труда (ст. 428 НК РФ).

Стоит отметить, что округлять полученную сумму взносов не надо – взносы на ОПС уплачиваются в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Предельная база для начисления пенсионных взносов

Правительство РФ ежегодно устанавливает лимит базы для начисления обязательных пенсионных взносов (п. 3, 6 ст. 421 НК РФ). На 2020 год этот лимит составляет 1 292 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407). Если облагаемые доходы работника превысили установленный лимит, то:

• если организация/ИП применяет обычный тариф взносов на ОПС, с суммы превышения начисляются взносы по ставке 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ);
• если организация/ИП применяет пониженный тариф, доходы работника сверх установленного лимита взносами не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Срок уплаты пенсионных взносов

Взносы на ОПС (в т.ч. допвзносы) уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ).

За нарушение срока уплаты взносов плательщику будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).

Проверить, правильно ли ИФНС рассчитала пени, поможет наш Калькулятор.

КБК: пенсионные взносы

Приведем КБК для уплаты обычных (не дополнительных) взносов на ОПС:

Образец платежного поручения на уплату пенсионных взносов с выплат работникам вы найдете ниже.

Имейте в виду, для погашения задолженности по взносам на ОПС за периоды, истекшие до 01.01.2017, предусмотрены другие КБК. С этими КБК, а также КБК для уплаты допвзносов на ОПС (как за периоды, истекшие до 01.01.2017, так и за периоды начиная с 01.01.2017) вы можете ознакомиться в отдельном материале.

Куда уплачивать взносы на ОПС

Взносы необходимо перечислить в ИФНС (п. 11 ст. 431 НК РФ, Письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3748@):

• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения обособленного подразделения, наделенного полномочиями по выплате вознаграждений физлицам, в части взносов, приходящихся на это ОП (п. 12 ст. 431 НК РФ);
• по месту жительства ИП.

Возврат и зачет переплаты по пенсионным взносам

Порядок возврата/зачета переплаты зависит от периода ее возникновения.

Ситуация 1. Переплата возникла за периоды, истекшие до 01.01.2017.

С заявлением о возврате переплаты необходимо обратиться в свое отделение ПФР (ст. 20, ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Важно знать, что «старую» переплату можно только вернуть — ее зачет в счет уплаты страховых взносов за периоды начиная с 01.01.2017 невозможен (Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Ситуация 2. Переплата возникла за периоды после 01.01.2017.

Заявление о возврате (Приложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@) или заявление о зачете (Приложение № 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@) нужно подать в свою ИФНС в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).