Взносы по временной нетрудоспособности (ВНиМ) в ИФНС за октябрь 2019 г.
| Срок уплаты истек 15 ноября 2019 г. |
Взносы по временной нетрудоспособности: кто платит
Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на ВНиМ) уплачивают (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422, п. 11 ст. 431 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ):
- организации, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров;
- ОП, наделенные полномочиями по выплате вознаграждений работникам. Учтите, что о наделении обособленного подразделения такими полномочиями необходимо сообщить в ИФНС по месту нахождения головной организации (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@);
- ИП, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров.
Какие выплаты облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности
Страховыми взносами на ВНиМ облагаются практически все выплаты, произведенные в пользу работников (п. 1 ст. 420 НК РФ). Правда, есть перечень необлагаемых взносами выплат. Его вы найдете в ст. 422 НК РФ. К необлагаемым выплатам, к примеру, относятся:
- пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (к примеру, пособие по временной нетрудоспособности);
- суточные в пределах установленного лимита (700 руб. за каждый день командировки по России, 2500 руб. – за каждый день загранкомандировки);
- суммы материальной помощи, которую работодатель оказывает своим работникам по определенным основаниям (взносами не облагается сумма в пределах 4000 руб. на одного работника в год, а с суммы превышения взносы уже платить придется).
Взносы на случай временной нетрудоспособности: размер
Ежемесячная сумма взносов, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается исходя из начисленных в этом месяце выплат, облагаемых взносами, и страхового тарифа, который, по общему правилу, в 2019 году составляет 2,9% (п. 2 ст. 426, п. 1 ст. 431 НК РФ).
Обратите внимание, что для некоторых категорий плательщиков действуют пониженные тарифы взносов на ВНиМ. Ставки таких тарифов вы найдете в ст. 427 НК РФ. Кроме того, иная ставка взносов установлена в отношении выплат иностранным работникам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов). Ее размер составляет 1,8% (п. 2 ст. 426 НК РФ).
Стоит отметить, что округлять полученную сумму взносов не надо – взносы на ВНиМ уплачиваются в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).
Предельная база для начисления взносов на ВНиМ
Правительство РФ ежегодно устанавливает лимит базы для начисления взносов по временной нетрудоспособности (п. 3, 6 ст. 421 НК РФ). На 2019 год этот лимит составляет 865 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426). Доходы работника сверх установленного лимита взносами на ВНиМ не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).
Срок уплаты взносов на ВНиМ
Взносы по временной нетрудоспособности с выплат работникам уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ).
За нарушение срока уплаты взносов на ВНиМ плательщику будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).
Проверить, правильно ли ИФНС рассчитала пени, поможет наш Калькулятор.
КБК: взносы по временной нетрудоспособности
Страховые взносы на ВНиМ перечисляются на КБК:
| Что уплачивается | КБК |
|---|---|
| Взнос на ВНиМ | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Пени по взносу на ВНиМ | 182 1 02 02090 07 2110 160 |
| Штраф по взносу на ВНиМ | 182 1 02 02090 07 3010 160 |
Образец платежного поручения на уплату взносов на случай временной нетрудоспособности с выплат работникам вы найдете ниже.
Имейте в виду, для погашения задолженности по взносам на ВНиМ за периоды, истекшие до 01.01.2017, предусмотрены другие КБК:
| Что уплачивается | КБК |
|---|---|
| Взнос на ВНиМ | 182 1 02 02090 07 1000 160 |
| Пени по взносу на ВНиМ | 182 1 02 02090 07 2100 160 |
| Штраф по взносу на ВНиМ | 182 1 02 02090 07 3000 160 |
Куда уплачивать взносы на ВНиМ
Взносы необходимо перечислить в ИФНС (п. 11 ст. 431 НК РФ, Письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3748@):
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения обособленного подразделения, наделенного полномочиями по выплате вознаграждений физлицам, в части взносов, приходящихся на это ОП (п. 12 ст. 431 НК РФ);
- по месту жительства ИП.
Возврат и зачет переплаты по взносам на ВНиМ
Порядок возврата/зачета переплаты зависит от периода ее возникновения.
Ситуация 1. Переплата возникла за периоды, истекшие до 01.01.2017.
С заявлением о возврате переплаты необходимо обратиться в свое отделение ФСС (ст. 20, ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие отсутствие задолженности по взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 (Письмо ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@).
Обратите внимание, что зачет «старой» переплаты в счет уплаты страховых взносов за периоды начиная с 01.01.2017 невозможен (Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).
Ситуация 2. Переплата возникла за периоды после 01.01.2017.
Заявление о возврате (Приложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@) или заявление о зачете (Приложение № 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@) нужно подать в свою ИФНС в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
