Взносы на медицинское страхование «за себя» (ИП) в ИФНС за 2018 г.
| Срок уплаты истек 9 января 2019 г. |
Внимание! Взносы ИП за себя больше не рассчитываются исходя из МРОТ
Фиксированные взносы ИП: кто платит
Страховые взносы за себя должны уплачивать абсолютно все ИП с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, Письмо Минфина от 29.03.2017 N 03-15-05/18269). То есть на обязанность уплачивать фиксированные взносы не влияет ни применяемый режим налогообложения, ни наличие/отсутствие работников, ни факт получения/отсутствия дохода.
Что в себя включают фиксированные взносы
Взносы за себя подразумевают оплату взносов ИП на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование (п. 1 ст. 430 НК РФ).
Размер взноса на ОМС за себя
За 2018 год ИП должен уплатить взнос на ОМС за себя в размере 5840 руб. (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ).
Периоды, за которые можно не платить фиксированные взносы
Как мы уже сказали выше, ИП платит взносы за себя с момента регистрации в качестве предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП. Однако есть периоды, за которые предпринимателю разрешено взносы не уплачивать (п. 7 ст. 430 НК РФ). К таким «исключаемым» периодам, в частности, относится период нахождения ИП в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Обратите внимание, чтобы не платить взносы за «исключаемые» периоды, ИП должен представить в ИФНС заявление об освобождении от уплаты взносов на эти периоды, а также подтверждающие документы (например, свидетельство о рождении ребенка, в отпуске по уходу за которым находился ИП).
Сумма взносов ИП за неполный год работы
Если предприниматель зарегистрировался не с начала года, прекратил ведение деятельности и был исключен из ЕГРИП до окончания отчетного года или же на календарный год выпал «исключаемый» период, то расчет взносов ИП производится пропорционально количеству месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 Письма ФНС от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).
Пример расчета суммы фиксированного взноса на ОМС при работе неполный год
ИП прекратил свою деятельность (исключен из ЕГРИП) 12.03.2018. Сумма взноса на ОМС рассчитывается следующим образом:
Шаг 1. Определяем ежемесячную сумму взноса
5840 руб. (взнос за 2018 г.) : 12 месяцев = 486,67 руб.
Шаг 2. Определяем сумму взноса за неполный месяц (за март 2018 г.)
Так как предприниматель завершил свою деятельность 12 марта, то нужно рассчитать сумму взноса за 12 дней:
486,67 руб.: 31 день х 12 дней = 188,39 руб.
Шаг 3. Определяем сумму взноса на ОМС, которую ИП должен уплатить в бюджет при неполном годе работы
486,67 руб. х 2 мес. (январь, февраль) + 188,39 руб. = 1161,73 руб.
Срок уплаты фиксированного взноса на ОМС
Предприниматель должен уплатить взнос на ОМС за себя не позднее 31 декабря года, за который платится этот взнос (п. 2 ст. 432 НК РФ). Как ИП будет перечислять сумму взноса (частями или полностью), он определяет самостоятельно. Главное, чтобы вся сумма взноса была перечислена в бюджет своевременно.
Если же ИП прекратил свою деятельность, то взносы он должен перечислить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в ИФНС в качестве предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
При нарушении срока уплаты взноса ИП налоговики начислят ему пени (ст. 75 НК РФ).
Правильность расчета суммы пени вы поможете проверить при помощи нашего Калькулятора.
КБК: страховые взносы ИП
Взносы ИП за себя на ОМС перечисляются на КБК:
| Что уплачивается | КБК |
|---|---|
| Взнос на ОМС за себя | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
| Пени по взносу на ОМС за себя | 182 1 02 02103 08 2013 160 |
| Штраф по взносу на ОМС за себя | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
Образец платежного поручения на уплату фиксированного взноса на ОМС вы найдете ниже.
Стоит отметить, что если ИП нужно погасить задолженность по взносам на ОМС за себя за периоды, истекшие до 01.01.2017, то для этих целей предусмотрены другие КБК:
| Что уплачивается | КБК |
|---|---|
| Взнос на ОМС за себя | 182 1 02 02103 08 1011 160 |
| Пени по взносу на ОМС за себя | 182 1 02 02103 08 2011 160 |
| Штраф по взносу на ОМС за себя | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
Фиксированные взносы ИП: уменьшение налогов
На взносы на ОМС, уплаченные за себя, ИП может уменьшить налоговую базу/налог (ст. 221, п. 3.1 ст. 346.21, пп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина от 23.09.2016 N 03-11-11/55767, Письмо Минфина от 16.11.2016 N 03-11-12/67076):
| Налог | Порядок уменьшения базы/налога на взносы |
|---|---|
| НДФЛ | ИП вправе включить взносы на ОМС за себя в состав профессионального вычета, уменьшающего базу по НДФЛ |
| УСН (объект «доходы») | ИП с работниками могут уменьшить налог при УСН (аванс) на сумму взносов, уплаченных за себя и за работников, но не более чем на 50% |
| ИП без работников могут уменьшить налог при УСН (аванс) на всю сумму уплаченного взноса | |
| УСН (объект «доходы минус расходы») | ИП вправе включить взносы на ОМС за себя в состав расходов, уменьшающих базу по налогу при УСН |
| ЕНВД | ИП с работниками могут уменьшить налог ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за себя и за работников, но не более чем на 50% |
| ИП без работников могут уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченного взноса | |
| ПСН | Налог нельзя уменьшить на сумму взноса |
Взносы уменьшают налог/базу того периода, в котором они фактически уплачены. Правда, к примеру, если ИП без работников перечислил фиксированный взнос после окончания квартала, но до подачи декларации по ЕНВД за этот квартал, ИП может уменьшить на взнос налог именно этого квартала (Письмо Минфина от 21.11.2016 N 03-11-11/76431).
Также стоит отметить, что при совмещении режимов есть свои нюансы уменьшения налога/базы на фиксированные взносы ИП (см., например, Письмо Минфина от 24.04.2017 N 03-11-11/24549).
