Срок уплаты истек 25 октября 2021 г. |
Обязанности налогового агента по НДС могут возникнуть у любой организация или ИП (независимо от применяемого режима налогообложения), если в истекшем квартале были определенные операции. Так, организация или предприниматель станут налоговыми агентами, если в истекшем квартале они:
В обязанности налогового агента входит исчисление агентского НДС, его удержание из доходов, выплачиваемых налогоплательщику (арендодателю, иностранцу и др.), а также перечисление в бюджет. Кроме того, агенту по НДС необходимо отчитаться перед ИФНС.
Если вышеперечисленных операций в истекшем квартале не было, обязанностей налогового агента у организации/предпринимателя не возникает.
Налог уплачивается (п. 3 ст. 174 НК РФ):
Удержанный НДС налоговые агенты уплачивают в бюджет в течение квартала, следующего за отчетным, частями: ежемесячно, не позднее 25 числа, по 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате по итогам отчетного квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ):
Период, за который уплачивается агентский НДС | Крайний срок уплаты |
---|---|
За I квартал | Не позднее 25 апреля отчетного года |
Не позднее 25 мая отчетного года | |
Не позднее 25 июня отчетного года | |
За II квартал | Не позднее 25 июля отчетного года |
Не позднее 25 августа отчетного года | |
Не позднее 25 сентября отчетного года | |
За III квартал | Не позднее 25 октября отчетного года |
Не позднее 25 ноября отчетного года | |
Не позднее 25 декабря отчетного года | |
За IV квартал | Не позднее 25 января года, следующего за отчетным |
Не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным | |
Не позднее 25 марта года, следующего за отчетным |
Кстати, необязательно квартальный налог разбивать на три срока – можно заплатить всю сумму по первому сроку.
Имейте в виду, что из правила о сроках уплаты есть исключение. Так, при приобретении работ, услуг, местом реализации которых признается территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских ИФНС, агент должен уплатить НДС в полной сумме в бюджет одновременно с выплатой денег иностранному продавцу (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Нарушение срока уплаты агентского НДС влечет начисление пеней (ст. 75 НК РФ).
Сумму пеней, рассчитанную ИФНС, можно проверить, воспользовавшись нашим Калькулятором.
Агентский НДС уплачивается на тот же КБК, что и обычный НДС, — 182 1 03 01000 01 1000 110. На то, что налог перечисляет именно налоговый агент указывает статус «02» в поле 101 платежки (Приложение № 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Если вам нужно уплатить пени по агентскому НДС укажите КБК 182 1 03 01000 01 2100 110, если штраф — 182 1 03 01000 01 3000 110.
При уплате НДС в качестве налогового агента и организации, и ИП ставят в поле 101 платежного поручения статус "02".
Найти платежные реквизиты нужной инспекции вы можете при помощи специального сервиса ФНС. Также можно воспользоваться сервисом по заполнению платежного поручения.