26 января
Прочие события за 22-26 января
Источник: Phototimes/Dreamstime
В воскресенье, 28 января, отмечается Международный день без интернета. Отличный повод, временно отложив гаджеты, посвятить время живому общению с близкими и прогулкам на свежем воздухе. Но полный отказ от интернета, конечно, невозможен. Хотя бы потому, что тогда вы не сможете каждую неделю читать наш обзор бухгалтерских событий.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
- Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налога на прибыль, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, соответствующая требованиям статьи 252 НК и Закона № 63-ФЗ Письмо Минфина от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115223.
- Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся налога на прибыль в отношении неполученных процентов по еврооблигациям, начисленных в 2022 - 2023 гг., дохода от погашения еврооблигаций, а также учета задолженности по еврооблигациям Письмо Минфина от 05.12.2023 № 03-03-06/2/117101.
- Об учете резидентом ОЭЗ дохода в виде субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию затрат в целях применения пониженной ставки налога на прибыль в части зачисления в бюджет субъекта РФ Письмо Минфина от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115242.
- Включение затрат капитального характера, указанных в п. 3 ст. 25.8 НК, в расчет при определении налогоплательщиком объема капитальных вложений в целях применения налоговых льгот, установленных для участников РИП, не зависит от порядка их учета в целях уменьшения базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115335.
- Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала ООО Письмо Минфина от 12.12.2023 № 03-03-06/1/120190.
- Рассмотрен вопрос о признании в целях налога на прибыль процентного расхода по договорам субординированного займа (кредита) Письмо Минфина от 12.12.2023 № 03-03-06/2/119693.
- Если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, соответствующие затраты учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налога на прибыль в общеустановленном положениями статей 268 и 280 НК порядке Письма Минфина от 07.12.2023 № 03-03-06/1/117956, № 03-03-06/1/117930.
- Рассмотрен вопрос о подтверждении состава активов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских и/или иностранных организаций Письмо Минфина от 07.12.2023 № 03-03-07/118114.
- Доходы медицинской организации от оказания на основании имеющейся лицензии платных медуслуг, например забора крови и проведения лабораторных исследований, в случае если для проведения таких лабораторных исследований привлекается другая медорганизация (на основании договора, заключенного с первой медицинской организацией), также имеющая лицензию на проведение лабораторных исследований, признаются у первой медорганизации доходами от медицинской деятельности, и, следовательно, такие доходы учитываются в составе доходов, полученных от медицинской деятельности, при определении доли дохода в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-03-06/1/123463.
- Об учете некоммерческими организациями доходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-03-06/3/123436.
- Рассмотрены вопросы о применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль резидентами Арктической зоны РФ и совмещении налогоплательщиком статусов резидента Арктической зоны РФ и участника СПИК Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-03-05/123634.
- О применении резидентом ТОР пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-03-06/1/123383.
- Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность Письмо Минфина от 18.12.2023 № 03-03-05/122092.
- В "прибыльных" целях к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в том числе суточные и полевое довольствие Письмо Минфина от 08.12.2023 № 03-03-06/1/118563.
- О налоге на прибыль в отношении компенсации затрат работникам ТЭК на получение документов по поводу психического заболевания, алкоголизма или наркомании Письмо Минфина от 07.12.2023 № 03-03-06/1/118035.
- Минфин рассказал о налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита) иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ Письмо Минфина от 07.12.2023 № 03-03-06/1/118205.
- О налоге на прибыль в случае оставления предмета ипотеки залогодержателем за собой, а также при его реализации Письмо Минфина от 06.12.2023 № 03-03-06/1/117264.
- Разъяснен порядок расчета доли российской недвижимости в активах организации в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) Письмо Минфина от 06.12.2023 № 03-03-06/1/117378.
- О применении ставки 0% по налогу на прибыль при реализации или ином выбытии доли в уставном капитале ООО Письмо Минфина от 05.12.2023 № 03-03-06/1/116897.
- Минфин рассказал об определении срока полезного использования амортизируемого имущества в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 04.12.2023 № 03-03-06/1/116573.
- Об учете в целях налога на прибыль денежных средств, полученных безвозмездно от ООО, участником которого является налогоплательщик Письмо Минфина от 04.12.2023 № 03-03-06/1/116625.
- Доходы от реализации организацией разработанных ею программно-аппаратных комплексов учитываются в 70%-й доле доходов от IT-деятельности в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль только при условии, что на дату реализации ПАК включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных Письмо Минфина от 01.12.2023 № 03-03-06/1/116040.
НДС
- Минфин рассмотрел вопрос о применении освобождения от НДС при ввозе в РФ набора имплантатов для остеосинтеза Письмо Минфина от 21.11.2023 № 03-07-07/111456.
- О представлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в целях НДС при ввозе из третьих стран товаров, приобретенных по договору с хозяйствующим субъектом Республики Беларусь Письмо Минфина от 21.11.2023 № 03-07-13/1/111513.
- Если ИП применяет ПСН в отношении деятельности по оказанию услуг по грузоперевозкам, такой ИП при оказании услуг по перевозке товаров из Китая в Российскую Федерацию НДС не исчисляет Письмо Минфина от 25.12.2023 № 03-07-08/125619.
- Минфин рассказал об НДС при приобретении российской организацией услуг по модификации программного обеспечения у гражданина Республики Казахстан в зависимости от регистрации в качестве ИП в Республике Казахстан Письмо Минфина от 22.12.2023 № 03-07-13/1/124880.
- Об НДС при импорте из Республики Беларусь товаров, приобретаемых российской организацией и реализуемых другой российской организации с доставкой со склада белорусского поставщика Письмо Минфина от 22.12.2023 № 03-07-08/124878.
- Рассмотрен вопрос о применении ставки НДС 0% при реализации припасов (авиатоплива) через комиссионера (поверенного, агента) Письмо Минфина от 21.12.2023 № 03-07-08/123865.
- Минфин рассмотрел вопросы о вычете НДС по товарам (ОС, услугам), приобретенным в РФ для выполнения строительных работ в Республике Беларусь, и ведении раздельного учета НДС Письмо Минфина от 11.12.2023 № 03-07-13/1/119154.
- При переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), а также некоторым ОС, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенку (Письмо Минфина от 19.12.2023 № 03-07-11/122813).
- Об НДС при реализации программно-аппаратного комплекса, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных Письмо Минфина от 30.10.2023 № 03-07-07/103281.
- Выполняемые соисполнителями опытно-конструкторские работы (часть работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств, освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 06.12.2023 № 03-07-07/117403.
- О ставке по НДС при реализации товара "креветка вяленая магаданская" Письмо Минфина от 04.12.2023 № 03-07-07/116740.
- Минфин рассмотрел вопрос о порядке применения ставки НДС 0% в отношении товаров, ранее ввезенных на склад, расположенный в Республике Беларусь, с территории РФ и реализуемых российской организацией в Республике Беларусь Письмо Минфина от 04.12.2023 № 03-07-13/1/116592.
- Об НДС при операциях по возврату российской организацией ранее приобретенных у белорусского хозяйствующего субъекта товаров надлежащего качества Письмо Минфина от 16.11.2023 № 03-07-13/1/109690.
- Минфин напомнил условия применения освобождения от НДС при реализации медицинских изделий в РФ Письмо Минфина от 14.11.2023 № 03-07-07/108675.
- Разъяснены особенности определении базы по НДС при реализации товара, стоимость которого определена в иностранной валюте, а оплата производится с отсрочкой в рублях по зафиксированному в договоре курсу Письмо Минфина от 09.11.2023 № 03-07-08/106701.
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
- О ставках земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для ИЖС", принадлежащих коммерческой организации и занятых жилищным фондом Письмо ФНС от 19.12.2023 № БС-4-21/15829@.
- Рассмотрен вопрос об определении объектов налогообложения по транспортному налогу на территории ДНР (Письмо ФНС от 16.01.2024 № БС-14-21/23@).
- ФНС рассказала об обложении налогом на имущество физлиц объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является многоквартирный дом Письмо ФНС от 24.01.2024 № БС-4-21/642@ (вместе с Письмом Минфина от 23.01.2024 № 03-05-04-01/5049).
НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
- Организация, созданная после 01.01.2020, в частности, в результате реорганизации в форме выделения, и, как следствие, не имеющая доходов от реализации за 2018 и 2019 годы, не признается плательщиком налога на сверхприбыль Письмо Минфина от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115208.
- Минфин рассказал о расчете налога на сверхприбыль Письмо Минфина от 15.12.2023 № 03-03-06/1/121515.
ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
- Затраты нотариуса, связанные с приобретением столовых сервизов, пылесоса, кофемашины, зеркал, аквариумных рыбок и т.п., не могут учитываться в составе профессиональных НДФЛ-вычетов нотариуса, поскольку не являются средствами труда, непосредственно используемыми для извлечения дохода от профессиональной деятельности Письмо ФНС от 25.10.2023 № БС-4-11/13566@.
- ФНС сообщает о порядке заполнения деклараций по НДПИ и декларации по акцизам на нефтяное сырье (Письмо ФНС от 24.01.2024 № СД-4-3/660@).
- Минэкономразвития информирует о ставках вывозных таможенных пошлин на удобрения на период с 1 по 29 февраля 2024 г. включительно Информация Минэкономразвития.
- Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 29 февраля 2024 года Информация Минэкономразвития.
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ
- ФНС рассказала о заполнении расчета 6-НДФЛ в отношении дивидендов по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступающих на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария, с 01.01.2024 Письмо ФНС от 31.10.2023 № БС-4-11/13861@.
- О ставке НДФЛ при выплате налоговым агентом дохода с брокерского счета клиента - резидента Швейцарии Письмо ФНС от 30.10.2023 № БС-4-11/13799@.
КОНТРОЛЬ
- Уточнены полномочия Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ Постановление Правительства РФ от 16.01.2024 № 7.
- Скорректирован порядок ведения реестра социально ориентированных некоммерческих организаций Постановление Правительства РФ от 17.01.2024 № 15.
- Обновлены указания по заполнению статформы № С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений" Приказ Росстата от 19.01.2024 № 15.
- С 01.01.2024 дополняется перечень услуг, предоставление которых организуется по принципу "одного окна" в МФЦ Приказ ФНС от 27.10.2023 № ЕД-7-19/780@.
- Минфин информирует о начале применения Соглашения между Россией и Оманом об устранении двойного налогообложения с 01.01.2024 (Информационное сообщение Минфина).
- Обновлена методика проведения оценки финансово-хозяйственного состояния юрлица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юрлица" Приказ ФНС от 29.12.2023 № ЕД-7-31/1037@.
- Правительством РФ утверждены новые требования к банкам и банковским гарантиям, используемым для целей федеральных законов "О концессионных соглашениях", "О государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве в РФ и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 № 2367.
- Расширен перечень случаев проведения строительного контроля Постановление Правительства РФ от 20.01.2024 № 30.
- С 01.01.2026 устанавливается порядок направления требования налогового органа о представлении документов (информации), пояснений и порядок их представления в электронной форме через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу Приказ ФНС от 18.10.2023 № ЕД-7-23/757@.
- Обновлена форма отчетности о товарах, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, применяемую на территории особой экономической зоны, товарах, изготовленных (полученных) из таких товаров, а также о совершаемых с ними операциях Приказ ФТС от 06.12.2023 № 1155.
- Установлены дополнительные требования к заявлению о выдаче разрешения на осуществление сделки (группы сделок) с ценными бумагами российских юрлиц и/или долями (вкладами), составляющими уставный капитал российских юрлиц Постановление Правительства РФ от 22.01.2024 № 40.
- Для целей признания сделок контролируемыми изменения, касающиеся расширения перечня офшорных зон, применяются с 01.01.2024 Письмо ФНС от 23.01.2024 № ШЮ-4-13/620@ (вместе с Письмом Минфина от 27.12.2023 № 03-12-11/1/126454).
- С 01.09.2024 уточняется порядок лицензирования производства лекарственных средств Постановление Правительства РФ от 24.01.2024 № 56.
- Установлен порядок обращения потребителей к сетевой организации или к гарантирующему поставщику в случае нарушения требований к обеспечению надежности снабжения электрической энергией и ее качества Постановление Правительства РФ от 24.01.2024 № 55.
- КС РФ уточнил сроки исчисления индексации присужденных судом денежных сумм, взыскиваемых с бюджетных организаций Постановление Конституционного Суда РФ от 25.01.2024 № 3-П.
- Утверждена новая форма решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по взносам на травматизм Приказ Минтруда от 13.12.2023 № 868н.
- Обновлены форма и формат представления в налоговые органы сведений об опекунах и о попечителях, недееспособных и ограниченных в дееспособности гражданах Приказ ФНС от 18.12.2023 № ЕД-7-14/968@.
БУХУЧЕТ
- Согласно ФСБУ 6/2020 начисление амортизации объекта ОС начинается с даты его признания в бухучете. По решению организации допускается начинать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухгалтерском учете Письмо Минфина от 27.12.2023 № 07-01-09/126330.
- Об условиях (признаках) признания в бухучете активов в качестве НМА и запасов Письмо Минфина от 25.12.2023 № 07-01-10/125467.
- Вводится в действие документ МСФО "Долгосрочные обязательства с ковенантами (Поправки к МСФО (IAS) 1)" (Приказ Минфина от 13.12.2023 № 198н).
ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС
- Поскольку при перераспределении земельных участков возникают новые объекты права собственности, срок нахождения в собственности проданного земельного участка для целей НДФЛ следует исчислять с даты госрегистрации прав на вновь образованный земельный участок Письмо ФНС от 15.01.2024 № БС-17-11/78@.
- ФНС рассмотрела вопрос о налоге на имущество физлиц в отношении объекта незавершенного строительства, находящегося в общей долевой собственности и расположенного в г. Калининграде Письмо ФНС от 16.01.2024 № БС-17-21/98@.
- Для подтверждения права на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на оказанные медицинские услуги, понесенным до 01.01.2024, физлицу необходимо представить в ИФНС справку об оплате медуслуг для представления в налоговые органы РФ по форме, утвержденной приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 (Письмо УФНС по Москве от 26.12.2023 № 20-21/154953@).
- ФНС напомнила: получить соцвычет по НДФЛ стало проще Письмо ФНС от 13.12.2023 № БС-4-11/15554@.
- Договор на ведение индивидуального инвестиционного счета не прекращается в случае возврата физлицу денежных средств в счет оплаты дорогостоящих видов лечения согласно утвержденному перечню Распоряжение Правительства РФ от 18.01.2024 № 76-р.
- ФНС рассказала о нюансах предоставления социального вычета по НДФЛ по расходам на оплату медицинских услуг с 01.01.2024 Письмо ФНС от 11.01.2024 № ЗГ-2-11/184.