29 апреля
Прочие события за 25 - 29 апреля
Источник: Depositphotos
Уверены, все мы с нетерпением ждем завершения рабочей недели. Ведь впереди у большинства из нас целых четыре выходных дня! Но прежде чем с чистой совестью предаться ничегонеделанию, предлагаем ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
- Если предоставляемая субсидия была выделена в качестве недополученной выручки от оказания населению услуг по перевозке железнодорожным транспортом в пригородном сообщении по регулируемому тарифу (то есть когда компенсируется разница между базовой ценой (тарифом) и фактической ценой реализации), то при формировании "прибыльной" базы указанная субсидия подлежит отражению в составе доходов на дату оказания данных услуг. В случае если предоставляемая субсидия была выделена в качестве компенсации убытка, полученного организацией от оказания населению услуг по перевозке железнодорожным транспортом в пригородном сообщении по регулируемому тарифу, то при формировании базы по налогу на прибыль указанная субсидия подлежит отражению в составе доходов на дату поступления денежных средств на расчетный счет Письмо Минфина России от 07.04.2022 N 07-01-09/29364.
- Предоставление скидки, предусмотренной договором, следует рассматривать как уменьшение цены договора. В этом случае в составе "прибыльных" доходов отражаются причитающиеся по договору суммы с учетом скидки Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-04-06/26346.
- В 2022 - 2024 гг. курсовая разница, начисленная по требованиям (обязательствам), выраженным в иностранной валюте, будет учитываться при расчете базы по налогу на прибыль по мере погашения данных требований (обязательств). При этом действие указанных положений распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022 Письмо Минфина России от 11.04.2022 N 03-03-06/1/30858.
- О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом свободного порта Владивосток Письмо Минфина России от 11.04.2022 N 03-03-06/1/30851.
- К доходам, не учитываемым при определении "прибыльной" базы, относятся доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов ОС, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов РФ Письмо Минфина России от 11.04.2022 N 03-03-06/1/30849.
- Минфин рассказал о применении ставки 0% по налогу на прибыль организацией, осуществляющей медицинскую и санаторно-курортную деятельность Письмо Минфина России от 11.04.2022 N 03-03-06/1/30784.
- Формирование суммы резерва на возможные потери по займам для целей налогообложения прибыли осуществляется микрофинансовой организацией в порядке, устанавливаемом Банком России, с учетом положений статьи 297.3 НК РФ Письмо Минфина России от 08.04.2022 N 03-03-06/2/30034.
- Финансовое ведомство дало разъяснения по переносу убытков резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны на будущие периоды в целях налога на прибыль Письмо Минфина России от 08.04.2022 N 03-03-06/1/29827.
- Доходы в виде субсидий (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученных из федерального и (или) регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в реестр МСП и (или) относящимися к СОНКО, при определении базы по налогу на прибыль организаций не учитываются Письмо Минфина России от 08.04.2022 N 03-03-06/1/29756.
- В случае ликвидации организации-должника датой признания его задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого юрлица Письмо Минфина России от 07.04.2022 N 03-03-06/1/29538.
- О распределении в целях налога на прибыль доходов и расходов между иностранной организацией и ее постоянным представительством в РФ Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-08-05/27073.
- Об отнесении к доходам от активной деятельности доходов КИК от сдачи в аренду (субаренду) судов смешанного плавания, морских и воздушных судов, ТС, контейнеров в целях налога на прибыль Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-12-12/2/26955.
- Минфин разъяснил, о "прибыльном" учете в отношении денежных средств, перечисляемых третьим лицом в целях компенсации расходов по оплате работ, выполненных подрядными организациями Письмо Минфина от 04.04.2022 № 03-03-06/1/27687.
- Финансовое ведомство рассказало об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению в РФ Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-03-06/1/27712.
- Выплаты работникам, предусмотренные трудовым законодательством РФ и осуществленные на основании трудового договора и (или) коллективного договора, являющиеся системой оплаты труда, принятой на предприятии, могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибылипри соответствии критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 Кодекса Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-03-06/1/27708.
- Если организацией получены доходы, не поименованные в статье 251 Кодекса, то они подлежат учету при формировании "прибыльной" базы в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-03-06/1/27705.
- Об утрате участником проекта "Сколково" права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль при превышении объема выручки от реализации и применении им налоговых ставок Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-03-06/1/27237.
- Если уменьшение уставного капитала осуществляется в силу предписаний закона, обязывающих ООО осуществить такую меру, либо если добровольное уменьшение уставного капитала обществом осуществляется в случае, если величина уставного капитала стала больше стоимости чистых активов общества по окончании отчетного года, то суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, не подлежат обложению налогом на прибыль Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-03-06/1/26649.
- В целях применения положений пункта 2 статьи 284.2 НК РФ расчет доли российской недвижимости в активах организации осуществляется на основании балансовой стоимости активов, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, составленной в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухучете на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации акций (долей участия в уставном капитале) Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-03-06/2/26443.
- При погашении векселя, полученного налогоплательщиком в качестве взноса в уставный капитал, налоговая база определяется в порядке, установленном пунктами 2 и 3 статьи 280 НК РФ. При этом при определении налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе учесть в составе расходов стоимость указанного векселя, определенную в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 277 Кодекса Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-03-06/1/26413.
- О ставке налога на прибыль в отношении процентного дохода по облигациям внешних облигационных займов РФ, размещенным на международном рынке капитала Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-03-06/2/26407.
- Положения пп.11.2 п.1 ст.251 НК РФ могут быть применены в случае передачи после 01.01.2019 налогоплательщику результатов работ по переносу кабельной линии в связи со строительством жилого дома при условии, что финансирование полностью или частично осуществлялось за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (Письмо ФНС от 22.04.2022 № СД-4-3/4954@).
- Если стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и ООО добровольно уменьшает уставный капитал до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, то суммы уменьшения, оставшиеся в распоряжении организации, не признаются внереализационным доходом общества Письмо Минфина России от 06.04.2022 N 03-03-06/1/28876.
- Расходы налогоплательщика, связанные с приобретением прав на заключение договора (опционная премия по опциону на заключение договора), должны учитываться в течение срока действия такого договора при условии соответствия критериям статьи 252 НК РФ Письмо Минфина России от 06.04.2022 N 03-03-06/2/28831.
НДС
- О применении освобождения от НДС при ввозе в РФ имплантатов стоматологических системы SKY Implant System с принадлежностями Письмо Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22892.
- Счета-фактуры, выставленные с нарушением срока не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных заказчику исполнителем Письмо Минфина России от 06.04.2022 N 03-07-09/28875.
- От уплаты НДС освобождены операции по реализации банками драгоценных металлов в слитках физическим лицам с изъятием их из хранилищ банков Письмо Минфина России от 06.04.2022 N 03-11-11/28853, Письмо Минфина России от 06.04.2022 N 03-11-11/28843.
- Местом реализации услуг по сдаче в аренду железнодорожных вагонов, оказываемых российской организацией иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, территория России не признается и, соответственно, такие услуги не признаются объектом налогообложения НДС в РФ Письмо Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-08/22890.
- Минфин дал разъяснения по НДС при осуществлении концессионером операций по созданию, реконструкции, а также использованию (эксплуатации) объекта концессионного соглашения Письмо Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22793.
- Суммы НДС, уплаченные российскими налогоплательщиками в отношении оборудования, ввозимого на территорию РФ, принимаются к вычету налогоплательщиками при исчислении сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-07-14/26308.
- Если покупателем оказываемых российской организацией услуг по продвижению товаров (приоритетная выкладка товаров, выделение специальным ценником) на территории РФ является хозяйствующий субъект Республики Армения, местом реализации таких услуг территория России не признается Письмо Минфина России от 25.03.2022 N 03-07-13/1/23793.
- Ставка НДС в размере 10% либо освобождение от уплаты НДС применяется в отношении медицинских изделий, включенных в перечни, утвержденные Правительством РФ Письмо Минфина России от 25.03.2022 N 03-07-11/23821.
- Освобождение от уплаты НДС применяется при наличии регистрационных удостоверений на медицинские изделия, а также при условии включения таких изделий в перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 Письмо Минфина России от 25.03.2022 N 03-07-11/23811.
- При рассмотрении вопроса о применении НДС в отношении премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию покупателям товаров со скидкой от рекомендованной производителем розничной цены, и составляющих величину скидки (часть скидки), следует руководствоваться разъяснениями Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774, доведенными до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18281@ Письмо ФНС России от 25.04.2022 N СД-4-3/5016@.
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ
- Зарплата является доходом налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 30.03.2022 N 03-04-05/25633, Письмо Минфина России от 30.03.2022 N 03-04-05/25626.
- Об исчислении и уплате НДФЛ с доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-04-05/26331.
- ФНС рассказала об отражении в расчете 6-НДФЛ зарплаты за декабрь 2021 г., выплаченной 10 января 2022 г. Письмо ФНС России от 25.03.2022 N БС-3-11/2715@.
- По общему правилу при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода для НДФЛ-целей определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-04-05/27049.
- Уплате НДФЛ с заработной платы работников отрасли информационных технологий производится в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-04-05/26332.
- О возврате сумм НДФЛ, излишне уплаченных налоговым агентом за налоговых резидентов иностранного государства, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения Письмо Минфина России от 25.03.2022 N 03-04-05/24169.
- Освобождение гражданина от уплаты текущих платежей после признания его банкротом, в том числе от уплаты НДФЛ, удерживаемого работодателем - налоговым агентом, законодательством не предусмотрено Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-04-06/27560.
- Об исчислении, удержании и перечислении налоговым агентом НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами Письмо ФНС России от 22.04.2022 N БС-19-11/91@.
- Сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная территориальным отделением ФСС с пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых застрахованным лицам, работающим и проживающим на территории района, уплачивается по месту учета территориального отделения Фонда в налоговом органе Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-04-09/28429.
- Об НДФЛ с выплат гражданину Латвии по ГПД на оказание образовательных услуг и по лицензионному договору о предоставлении права использования произведений Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-04-05/27831.
- Суммы компенсации работодателем расходов работников по переезду на работу в другую местность освобождаются от обложения НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ при условии, что такое возмещение производится в соответствии со статьей 169 ТК РФ Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-04-05/27829.
- Доплаты к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, облагаются НДФЛ Письмо ФНС России от 08.02.2022 N БС-19-11/26@.
ПРОЧИЕ НАЛОГИ
- О возможности заключить соглашение о добыче и сохранении занятости при реорганизации организации, заключившей первоначальное соглашение, для применения рентного коэффициента 1 в целях НДПИ Письмо Минфина России от 30.03.2022 N 03-06-07-01/25791.
- Вычет сумм акциза, начисленных при получении (оприходовании) этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство, при использовании этилового спирта для производства парфюмерно-косметической продукции в малой емкости возможен в части объемов закупленного этилового спирта, использованных в производстве вышеуказанной продукции. При этом сумма акциза, приходящаяся на объем безвозвратных потерь приобретенного этилового спирта, допущенных в процессе его технологической обработки и производства парфюмерно-косметической продукции в малой емкости, вычету не подлежит Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-13-10/27163.
- Если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве ОС на балансе арендатора как отдельный инвентарный объект, налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого основного средства в порядке, установленном для ведения бухучета Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-05-05-01/26950.
- Об установлении ставок и льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-05-05-01/27629.
СПЕЦРЕЖИМЫ
- Положения "самозанятого" закона предусматривают возможность применения НПД для физлиц, в частности, лиц пенсионного возраста, в отношении доходов от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений при условии соблюдения ограничений, предусмотренных этих законом Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-04-05/26327.
- С 1 января 2023 г. не вправе применять УСН и ПСН налогоплательщики, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов Письмо Минфина России от 29.03.2022 N 03-11-06/2/25988.
- В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) ИП может уточнить обязательства по ПСН-налогу. В этой связи ИП вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при ведении деятельности Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178.
ЭКСТРЕННЫЕ МЕРЫ
- Установлен порядок предоставления финансовой поддержки коммерческим юрлицам, осуществляющим деятельность в основных секторах экономики Москвы Постановление Правительства Москвы от 25.04.2022 N 628-ПП.
- В Постановление Правительства РФ от 16.03.2022 N 377 "О поддержке российских организаций и индивидуальных предпринимателей, в наибольшей степени пострадавших от введения ограничительных мер…" внесены некоторые изменения Постановление Правительства РФ от 22.04.2022 N 740.
- Российским авиакомпаниям компенсируют расходы, понесенныеими в размере части стоимости авиабилетов на рейсы внутренних воздушных линий, осуществленные в период с апреля по октябрь 2022 г. "Перечень поручений по итогам совещания по вопросам развития авиационных перевозок и авиастроения" (утв. Президентом РФ 22.04.2022 № Пр-712).
- Утверждены правила предоставления субсидий в целях поддержки сельхозтоваропроизводителей - субъектов МСП, самозанятых граждан, а также организаций, осуществляющих создание и (или) модернизацию хранилищ Постановление Правительства РФ от 18.04.2022 N 695.
- Банкам предоставят субсидии на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2022 году аккредитованным системообразующим организациям в IT-сфере Постановление Правительства РФ от 26.04.2022 N 754.
- Правительство определило условия и порядок предоставления в 2022 году федеральных субсидий российским авиакомпаниям для возмещения операционных расходов на осуществление перевозок по внутренним воздушным линиям в условиях внешнего санкционного воздействия Постановление Правительства РФ от 27.04.2022 N 761.
- Ввоз товаров (за исключением подакцизных товаров, не используемых в производстве) системообразующими и/или градообразующими предприятиями (организациями), которым оказывается господдержка, может послужить основанием для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты ввозных таможенных пошлин без уплаты процентов (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 15.04.2022 N 75).
- Увеличен максимальный размер льготного оборотного кредита системообразующим организациям, занятым в АПК, на осуществление операционной деятельности Постановление Правительства РФ от 22.04.2022 N 742.
- Системообразующие организации транспортного комплекса получат льготные кредиты на пополнение оборотных средств Постановление Правительства РФ от 23.04.2022 N 745.
КОНТРОЛЬ
- Для налоговых целей копия нотариально удостоверенной доверенности будет являться надлежащим образом заверенной, только в том случае, если данная копия засвидетельствована нотариусом или иным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия в установленном законом порядке Письмо ФНС России от 19.04.2022 N ЕА-3-26/3820@.
- В реестр ККТ внесены новые версии моделей ККТ «САЛЮТ-12Ф», «САЛЮТ-08Ф» и «Облако-1Ф» (Приказ ФНС России от 29.04.2022 № АБ-7-20/368@, Информация ФНС).
- Эксперимент по апробации прототипа приложения "машиночитаемые доверенности" на цифровой платформе ФНС России на базе распределенного реестра блокчейн был продлен до конца текущего года (Письмо ФНС от 20.04.2022 № ЕА-3-26/3887@).
- ЦБ дал разъяснения об особом порядке начисления и уплаты процентов за пользование кредитом (займом) с плавающей ставкой (Информация ЦБ РФ от 25.04.2022, от 28.04.2022).
- ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не содержит ограничений допустимых способов определения ликвидационной стоимости ОС. Однако избранный организацией способ должен обеспечивать исполнение соответствующих требований к формированию в бухгалтерском учете информации, установленных Законом "О бухгалтерском учете" и нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с ним, в частности ПБУ 1/2008 и ФСБУ 6/2020 Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 07-01-09/28453.
- ФНС довела до сведения Обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2022) (Письмо ФНС России от 28.04.2022 N КВ-4-14/5232@ (Вместе с Обзором судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2022)).
- НК РФ не содержит запрета на подачу уточненных налоговых деклараций за соответствующий налоговый период в случае назначения, проведения или окончания выездной налоговой проверки данного периода. Отсутствует запрет на подачу уточненки и после принятия решения по результатам указанной проверки Письмо Минфина России от 30.03.2022 N 03-02-07/26031.
- Если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, проверка может проводиться по месту нахождения ИФНС. При этом указанное положение не содержит указания на невозможность предоставления помещения, находящегося в собственности налогоплательщика Письмо Минфина России от 30.03.2022 N 03-02-07/26025.
- Даны разъяснения, как перевести иностранные активы с ИИС другому брокеру и не потерять налоговую льготу Информация ЦБ РФ.
- Скорректированы требования к достижению результатов предоставления субсидий на создание цифровых платформ для производства высокотехнологичной промышленной продукции Постановление Правительства РФ от 23.04.2022 N 746.
- Налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном законодательством порядке Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-02-07/27142.
- Не являются налоговой тайной сведения, являющиеся общедоступными, в том числе ставшие таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика (плательщика страховых взносов) Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-02-07/26998.
- С 01.09.2022 вводится форма электронной грузобагажной квитанции на железнодорожном транспорте Приказ Минтранса России от 12.01.2022 N 3.
- Минтруд напомнил, какую отчетность работодатели должны представлять в ЦЗН (Письмо Минтруда от 11.04.2022 № 16-1/ООГ-1374).
- Сокращены сроки заключения специальных инвестиционных контрактов (СПИК 2.0) Постановление Правительства РФ от 26.04.2022 N 753.
- Налоговая служба дала разъяснения о проведении проверок за использованием специальных банковских счетов и уведомлении органов прокуратуры по результатам контрольной закупки Письмо ФНС России от 19.04.2022 N АБ-4-20/4731@.
- В электронный формат расчета платежей за пользование недрами внесены изменения Приказ ФНС от 20.04.2022 № ЕД-7-3/334@.
- Об отнесении деятельности российской организации по геологическому изучению углеводородного потенциала к приводящей к образованию постоянного представительства в Узбекистане в целях налогообложения Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-08-05/27307.
- Об обеспечении исполнения обязательства об использовании специальных марок производителем табачной продукции и о возврате (зачете) такого обеспечения Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-13-07/26650.
- О налоговых льготах для организаций, осуществляющих деятельность в качестве приютов для животных Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-01-11/27746.
- Отмена ответственности за параллельный импорт не повлияет на необходимость маркировки Информация Минпромторга от 29.04.2022.
- В отношении ряда товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, установлены нулевые ставки ввозной таможенной пошлины (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 19.04.2022 N 66).
- В порядок свидетельствования уполномоченными торгово-промышленными палатами обстоятельств непреодолимой силы по договорам (контрактам) внесены уточнения (Постановление ТПП РФ от 27.04.2022 N 24-7).
- По задумкам властей, ЕГРИП будет содержать сведения об ИП, являющихся главами КФХ (Письмо ФНС от 15.04.2022 № ЕД-17-14/70@).
- В случае соответствия налогоплательщика критериям контролирующего лица КИК, установленным пунктом 3 или 6 статьи 25.13 НК РФ, и заполнения им поля 1.2 "Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации" Листа А1 уведомления о КИК указание в поле 1.3 "Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной организации" Листа А1 уведомления о КИК цифры "1" не требуется Письмо ФНС России от 27.04.2022 N ШЮ-3-13/4223@.
- Минэкономразвитие ответило на вопросы по организации и проведению контрольных (надзорных) мероприятий по соблюдению законодательства РФ о применении ККТ, в том числе начатых до 1 марта 2022 г. Письмо Минэкономразвития России от 07.04.2022 N Д24и-10329.
- Заинтересованное лицо при наличии оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 НК РФ, и соблюдении условий, предусмотренных статьями 61, 62, 64 Кодекса, вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 03-02-07/28825.
ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС
- Доход, полученный налогоплательщиком от доверительного управления имуществом, переданного управляющей компании, подлежит обложению НДФЛ в общем порядке Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-04-05/26359.
- О применении освобождения от НДФЛ при продаже жилого помещения семьей с двумя и более детьми, если в собственности налогоплательщика, а также членов его семьи находится иное жилое помещение Письмо Минфина России от 30.03.2022 N 03-04-05/25771, Письмо Минфина России от 29.03.2022 N 03-04-05/25380, Письмо Минфина России от 29.03.2022 N 03-04-05/25367.
- При соблюдении установленных законодательством условий доходы, получаемые от продажи акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, не подлежат налогообложению Письмо Минфина России от 30.03.2022 N 03-04-05/25669.
- Одним из условий для целей применения п.2.1 ст.217.1 НК РФ является приобретение жилого помещения, общая площадь которого или его кадастровая стоимость превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость Письмо Минфина России от 30.03.2022 N 03-04-05/25615.
- Процентные доходы по вкладам в банках за налоговые периоды 2021 - 2022 годов не будут учитываться для целей налогообложения НДФЛ Письмо Минфина России от 29.03.2022 N 03-04-05/25371.
- В случае продажи нежилого помещения, которое не использовалось в предпринимательской деятельности и находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, доход, полученный от его продажи, освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина России от 29.03.2022 N 03-04-05/25365.
- Об НДФЛ в отношении доходов в виде денежных средств, полученных от нерезидентов и зачисленных на счета физлиц-резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами РФ Письмо Минфина России от 29.03.2022 N 03-04-05/25344.
- Сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физлица, размер которого документально подтвержден, не является доходом для целей обложения НДФЛ Письмо Минфина России от 22.03.2022 N 03-04-05/22859.
- Обязанность по декларированию доходов, полученных наследниками умершего лица, налог с которых не был уплачен указанным лицом в связи со смертью, у наследников отсутствует Письмо Минфина России от 22.03.2022 N 03-04-05/22193.
- При продаже в 2021 г. квартиры, купленной в 2020 г., физлицо обязано задекларировать доход от продажи, подав 3-НДФЛ (Письмо ФНС от 20.04.2022 № БС-17-11/81@, Письмо ФНС России от 20.04.2022 N БС-19-11/83@).
- Доход от продажи недвижимости, полученной налогоплательщиком по договору дарения от физлица, не являющегося близким родственником, и находившейся в его собственности менее минимального предельного срока владения (т.е. менее 5 лет), подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (Письмо ФНС от 20.04.2022 № БС-19-11/86@).
- Ставки по НДФЛ в размере 12 % статьей 224 НК не предусмотрено Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-04-05/26324.
- При соблюдении установленных законодательством РФ о налогах и сборах условий доходы, получаемые от отчуждения доли участия в уставном капитале российской организации, не подлежат налогообложению НДФЛ Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-04-05/26280.
- В случае продажи транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким транспортным средством, образуется доход, подлежащий обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 30.03.2022 N 03-04-05/26058.
- При отчуждении имущества по договору мены облагаемый НДФЛ доход определяется исходя из стоимости имущества, полученного от другой стороны договора мены Письмо Минфина России от 30.03.2022 N 03-04-05/26046
- В Москве для безработных граждан упрощен порядок получения детских пособий и социальной помощи Постановление Правительства Москвы от 26.04.2022 № 631-ПП.
- По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения доходов от его продажи исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-04-05/26896, Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-04-05/27209.
- В общем случае срок владения объектом недвижимого имущества для НДФЛ-целей определяется с даты государственной регистрации на него права долевой собственности. При этом дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников долевой собственности от другого участника в порядке, предусмотренном законодательством РФ, не изменяет описанный порядок Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-04-05/26714.
- Минфин дал разъяснения о предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, в том числе в упрощенном порядке Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-04-05/26712.
- Положений об освобождении от обложения НДФЛ платы за пользование транспортным средством или денежной компенсации части расходов физлиц, связанных с перевозкой других физлиц, не предусмотрено Письмо Минфина России от 25.03.2022 N 03-04-05/24165.
- При получении физлицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физлица образуется доход, подлежащий налогообложению НДФЛ Письмо Минфина России от 24.03.2022 N 03-04-05/23494.
- Налоговая служба обновила план проведения информационной кампании о четвертом этапе декларирования активов и счетов (вкладов) в зарубежных банках Письмо ФНС России от 07.04.2022 N АБ-4-19/4233@.
- Физлица, не являющиеся ИП, вправе не указывать ИНН в представляемых в ИФНС декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 НК РФ Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-02-07/27312.
- Денежные средства, поступившие на счет налогоплательщика-физлица, например, в качестве вознаграждения за оказанные услуги, признаются доходом такого физлица, подлежащим обложению НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-04-06/27177.
- Если доход от продажи транспортных средств и объекта недвижимого имущества не подлежит обложению НДФЛ, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-04-05/27174.
- Если налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного НДФЛ-вычета в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного до 1 января 2014 года, то оснований для предоставления налогоплательщику указанного налогового вычета в связи с приобретением еще одного объекта недвижимого имущества не имеется Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-04-05/27166.
- Расходы налогоплательщика на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным им на приобретение недвижимого имущества, могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ Письмо Минфина России от 31.03.2022 N 03-04-05/26395.
- Минфин рассказал об условиях применения освобождения от НДФЛ при продаже семьями одного жилого помещения и приобретении другого Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 03-04-05/28187, Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 03-04-05/28185, Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 03-04-05/28181, Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-04-05/27843.
- Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении базы по НДФЛ за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.В том случае если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено указанное зачисление процентов Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 03-04-05/28180.
- Если в налоговом периоде у физлица отсутствовали доходы, подлежащие обложению НДФЛ, воспользоваться социальным вычетом такой налогоплательщик не вправе Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 03-04-09/28063.
- Процентные доходы по вкладам в банках за налоговые периоды 2021 - 2022 годов не будут учитываться для целей налогообложения НДФЛ Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 03-04-05/28080, Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-04-05/27836, Письмо Минфина России от 06.04.2022 N 03-04-05/28756.
- Если объект недвижимого имущества будет находиться в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи будет подлежать обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-04-09/27895.
- Если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами для НДФЛ-целей исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-04-05/27841.
- При уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого права требования Письмо Минфина России от 04.04.2022 N 03-04-05/27764.
- Внесены изменения в правила выплаты некоторых "детских" пособий. В частности, в 2022 г. при определении среднедушевого дохода для получения выплат на детей не будут учитываться доходы члена семьи, уволенного после 01.03.2022 года и признанного безработным (Постановление Правительства РФ от 28.04.2022 N 769).
- Если транспортное средство не снято с регистрационного учета уполномоченными органами и не относится к видам транспортных средств, не признаваемых объектом налогообложения, то в главе 28 Налогового кодекса не имеется оснований для освобождения от уплаты налога, за исключением налоговых льгот, гибели или уничтожения транспортного средства, а также в связи с принудительным изъятием транспортного средства по основаниям, предусмотренным федеральным законом Письмо ФНС России от 27.04.2022 N БС-3-21/4207@.
- В соответствии с нормами НК РФ к видам объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота инвалидам I и II групп, объекты незавершенного строительства не относятся Письмо ФНС России от 25.04.2022 N СД-19-21/95@.
- По общему правилу доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами Письмо Минфина России от 06.04.2022 N 03-04-06/28885
- Для налогообложения большинства видов доходов физлиц, в сумме не превышающих 5 млн рублей за налоговый период, установлена единая ставка НДФЛ в размере 13% Письмо Минфина России от 06.04.2022 N 03-04-05/28742, Письмо Минфина России от 06.04.2022 N 03-04-05/28735.