3 ноября
Прочие события за 30 октября – 3 ноября
Источник: Phototimes/Dreamstime
Вот и подошла к концу рабочая неделя! До наступления трехдневного уикенда остались считанные минуты. Провести их и приятно, и с пользой вам, как всегда, поможет чтение нашего еженедельного обзора бухгалтерских событий.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
- В целях исчисления и уплаты налога на прибыль организация обязана обеспечить сохранность документов, подтверждающих фактически произведенные расходы на приобретение ОС, его сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, в течение пяти лет с момента завершения начисления амортизации по этому ОС Письмо Минфина от 13.09.2023 № 03-03-06/1/87507.
- От налогообложения освобождены доходы от безвозмездной передачи исключительных прав (предоставления права использования) РИД, созданных при выполнении государственного или муниципального контракта Федеральный закон от 02.11.2023 № 523-ФЗ.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль в отношении имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации общества, доля в уставном капитале которого была получена вследствие ликвидации дочерней организации Письмо Минфина от 19.09.2023 № 03-03-06/1/89261.
- Об определении рыночной котировки биржевых облигаций, допущенных к торгам российского организатора торговли, для признания их обращающимися на ОРЦБ в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 19.09.2023 № 03-03-06/1/89118.
- Минфин рассмотрел вопрос о начислении арендатором амортизации на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 11.09.2023 № 03-03-06/1/86520.
- О налоге на прибыль при получении международными автомобильными перевозчиками субсидий в целях компенсации ущерба от незаконного изъятия ТС и грузов недружественными государствами Письмо Минфина от 18.09.2023 № 03-03-05/89047.
- Минфин рассказал о налоге на прибыль с процентных доходов российской организации, возникающих в Армении Письмо Минфина от 18.09.2023 № 03-03-06/1/89072.
- Минфин рассмотрел вопрос о налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 являлась иностранная организация Письмо Минфина от 26.09.2023 № 03-03-06/1/91317.
- Если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статей 268 и 280 НК порядке Письмо Минфина от 11.09.2023 № 03-03-06/1/86366.
- Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества организацией, являющейся дочерней организацией иностранной организации, и результатов его переоценки Письмо Минфина от 11.09.2023 № 03-03-06/1/86534.
- Об учете доходов в виде субсидий, полученных коммерческими организациями из федерального бюджета, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 06.09.2023 № 03-03-05/85182.
- Минфин напомнил порядок определения численности работников медоорганизации в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 04.09.2023 № 03-03-06/1/83972.
- О применении ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ Письмо Минфина от 30.08.2023 № 03-03-06/1/82512; Письмо Минфина от 29.08.2023 № 03-03-06/1/81915.
- Расходы по ремонту объектов социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, не учитываются при исчислении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 29.08.2023 № 03-03-06/1/81978.
- Участник РИП вправе уменьшить базу по налогу прибыль, к которой применяются пониженные налоговые ставки, на сумму убытков, полученных в рамках реализации инвестиционного проекта в предыдущих налоговых периодах, без ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 НК РФ. В то же время вышеуказанное ограничение действует в отношении "прибыльной" базы, сформированной от иной деятельности Письмо Минфина от 28.08.2023 № 03-03-06/1/81872.
- О налоге на прибыль при увеличении уставного капитала организации-должника путем зачета требований по долговому обязательству Письмо Минфина от 27.09.2023 № 03-03-06/3/92043.
- Если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) списывается не по основаниям, указанным в подпунктах 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ, то она подлежит отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика Письмо Минфина от 27.09.2023 № 03-03-06/1/92040.
- Минфин рассмотрел вопрос о применении ставки налога на прибыль 0% при выплате иностранной организацией дивидендов российской организации, владеющей долей в ее уставном капитале не менее 50% Письмо Минфина от 15.09.2023 № 03-03-06/1/88273.
- Признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности производится вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности Письмо Минфина от 13.09.2023 № 03-03-06/1/87504.
- Об учете безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав и признании налогоплательщиками новых субъектов РФ дебиторской и кредиторской задолженности в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 13.09.2023 № 03-03-05/87745.
- Применение коэффициента 1,5, предусмотренного подп. 26 п.1 ст.264 НК, возможно только в том случае, если на момент признания соответствующих расходов программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, имеют предусмотренный данным реестром специальный признак, указывающий, что такие программы для ЭВМ, базы данных относятся к сфере искусственного интеллекта Письмо Минфина от 14.09.2023 № 03-03-06/1/87967.
НДС
- У арендатора, перечислившего арендодателю суммы компенсаций недополученной арендодателем выручки от реализации услуг по аренде в связи с досрочным расторжением арендатором договора аренды, оснований для вычета сумм НДС, исчисленных арендодателем при получении этих денежных средств, не имеется Письмо Минфина от 25.08.2023 № 03-07-11/81032.
- Об НДС при предоставлении работникам продуктов питания через организацию питания, если стоимость продуктов возмещается путем компенсации и удержаний из зарплаты Письмо Минфина от 01.09.2023 № 03-07-11/83493.
- В отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в объектах санаторно-курортного лечения и отдыха, оказываемых физлицам санаторно-курортной организацией отдельно от услуг по лечению и питанию (без оформления путевки на санаторно-курортное лечение), положения подп. 19 п.1 ст. 164 НК, предусматривающие применение нулевой ставки НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, не применяются Письмо Минфина от 31.08.2023 № 03-07-11/83096.
- При оказании белорусским хозяйствующим субъектом, состоящим на учете в налоговых органах на территории РФ в связи с открытием расчетного счета в банке, российской организации проектных услуг, местом реализации которых признается РФ, НДС исчисляется российской организацией в качестве налогового агента в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 НК Письмо Минфина от 12.09.2023 № 03-07-13/1/86942.
- Рассмотрен вопрос об определении в целях НДС места реализации услуг по подбору персонала и координации работы действующих работников, оказываемых российской организацией хозяйствующему субъекту Киргизской Республики Письмо Минфина от 11.09.2023 № 03-07-13/1/86506.
- О применении ставок НДС в отношении судоремонтных работ по судам и кораблям, в том числе выполняемых по государственному оборонному заказу Письмо Минфина от 06.09.2023 № 03-07-08/85212.
- Разъяснены вопросы, касающиеся определения НДС-базы при реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора участия в долевом строительстве нежилого помещения с рассрочкой платежа Письмо Минфина от 05.09.2023 № 03-07-11/84404.
- Об НДС при реализации (передаче) лекарственных средств в рамках оказания медпомощи детям с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями Письмо Минфина от 05.09.2023 № 03-07-07/84397.
- Минфин рассмотрел вопрос об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по ДДУ, объектами по которым выступают гаражи, машино-места, иные нежилые помещения (не предназначенные для временного проживания), с 01.01.2024 Письмо Минфина от 31.08.2023 № 03-07-07/83491.
- О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для международных перевозок товаров от тыловых терминалов до станций назначения в РФ Письмо Минфина от 30.08.2023 № 03-07-08/82459.
- Минфин рассказал о выполнении функций налогового агента по НДС при уступке иностранной организацией права требования долга российской организации другой российской организации и заполнении разд. 2 декларации по НДС Письмо Минфина от 29.08.2023 № 03-07-08/82114.
- Услуги застройщика, оказываемые с 01.01.2024 на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом № 214-ФЗ, согласно которому объектами долевого строительства являются помещения, предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), подлежат обложению НДС, в случае если разрешение на строительство указанных объектов получено застройщиком в установленном порядке начиная с 01.01.2024 Письмо Минфина от 29.08.2023 № 03-07-07/82426; Письмо Минфина от 30.08.2023 № 03-07-07/82924.
- О ставке НДС при оказании российской организацией транспортно-экспедиционных услуг по доставке груза из РФ в Казахстан по договору с хозяйствующим субъектом государства - члена ЕАЭС Письмо Минфина от 25.08.2023 № 03-07-13/1/82968.
- При оказании хозяйствующим субъектом Киргизской Республики маркетинговых услуг российской организации, применяющей упрощенку, НДС исчисляется и уплачивается такой российской организацией в качестве налогового агента Письмо Минфина от 14.09.2023 № 03-07-13/1/88009.
- НДС-база при реализации транспортных средств плательщиком НДС, уплачивающим утилизационный сбор в отношении ТС, определяется как договорная цена этих транспортных средств. При этом по отдельным составляющим договорной цены НДС не исчисляется Письмо Минфина от 13.09.2023 № 03-07-14/87315.
СПЕЦРЕЖИМЫ
- В отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи за наличный расчет, а также с использованием платежных карт ИП вправе применять ПСН Письмо Минфина от 26.06.2023 № 03-11-11/59105.
- ИП получают патент на применение ПСН в ИФНС по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 07.06.2023 № 03-11-11/52691.
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
- Даны разъяснения по вопросу изменения характеристик земельного участка в целях применения пункта 7.1 статьи 396 НК РФ Письмо ФНС от 26.10.2023 № БС-4-21/13673@ (вместе с Письмом Росреестра от 20.10.2023 № 13-9712-АБ/23).
- Рассмотрен вопрос об исчислении транспортного налога правопреемником реорганизованной организации Письмо ФНС от 24.10.2023 № БС-4-21/13484@.
- С 01.01.2024 вступает в силу приказ ФНС, которым утверждена обновленная форма пояснений налогоплательщика-организации в связи с сообщением ИФНС об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (Письмо ФНС от 02.11.2023 № БС-4-21/13980@).
- Рассмотрен вопрос о направлении налоговым органом сообщения об исчисленных суммах земельного налога иностранной организации Письмо ФНС от 30.08.2023 № БС-4-21/11064@.
НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
- В случае перечисления в федеральный бюджет в период с 01.10.2023 по 30.11.2023 включительно обеспечительного платежа в размере половины исчисленной суммы налога на сверхприбыль, дополнительной обязанности по уплате налога по состоянию на 28.01.2024 не возникнет Письмо Минфина от 08.09.2023 № 03-03-06/2/85825; Письмо Минфина от 14.09.2023 № 03-03-06/1/88011.
- Минфин рассказал об определении налоговой базы и вычете по налогу на сверхприбыль Письмо Минфина от 08.09.2023 № 03-03-06/1/85822; Письмо Минфина от 25.09.2023 № 03-03-06/1/91043; Письмо Минфина от 02.11.2023 № 03-03-05/104510.
- Разъяснен порядок определении базы по налогу на сверхприбыль организации, реорганизованной в форме присоединения Письмо Минфина от 14.09.2023 № 03-03-06/1/88003; Письма Минфина от 11.09.2023 № 03-03-06/1/86288, от 08.09.2023 № 03-03-07/86283.
- О признании налогоплательщиком налога на сверхприбыль организации-застройщика Письмо Минфина от 12.09.2023 № 03-03-06/1/86986.
- Если у организации за налоговый период 2018 года получен убыток, то при определении средней арифметической величины прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год, необходимой для исчисления сверхприбыли, показатель "прибыль за 2018 год" принимается равным нулю. При этом средняя арифметическая величина прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год в таком случае исчисляется как половина прибыли за 2019 год (1/2 от суммы налоговых баз по налогу на прибыль, определенных налогоплательщиком в соответствии с положениями ст. 274 НК за 2019 год, с учетом положений ст. 283 НК) Письмо Минфина от 25.09.2023 № 03-03-06/1/90870.
- О признании застройщика, реализующего проекты с привлечением средств граждан - участников долевого строительства, плательщиком налога на сверхприбыль Письмо Минфина от 21.09.2023 № 03-03-06/1/90205.
ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
- На IV квартал 2023 г. установлены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля Приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 729.
- Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках за октябрь 2023 года составляет 81,69 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА
- Трудинспекторы рассказали, должен ли временно пребывающий в РФ гражданин Республики Беларусь, являющийся ВКС, представлять полис ДМС при трудоустройстве Письмо ГИТ в Москве от 17.10.2023 № ПГ/21589/10-34055-ОБ/18-1270.
- Разъяснено, нужно ли представлять подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1 при заключении с гражданином Республики Беларусь договора оказания услуг, выполняемых в Республике Беларусь Письмо ОСФР по Москве и Московской обл. от 05.10.2023 № 12-09/173945л.
- О проведении СОУТ организациями с основным видом экономической деятельности "Образование", в том числе микропредприятиями Письмо Минтруда от 15.06.2023 № 15-4/ООГ-3121.
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ
- Если НКО не начисляет в пользу физлиц доходы (то есть у организации отсутствуют сотрудники), она не является налоговым агентом и не представляет в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ Письмо ФНС от 23.10.2023 № БС-4-11/13445@.
- Об НДФЛ при выдаче работнику бывшей рабочей оргтехники в качестве компенсации при увольнении по соглашению сторон Письмо Минфина от 17.10.2023 № 03-04-05/98745.
- Если ИИС был открыт по ошибке профессионального участника рынка ценных бумаг (о чем имеется документальное подтверждение), по нему не совершались операции и впоследствии счет был закрыт, то право физлица на инвестиционный вычет по НДФЛ сохраняется Письмо ФНС от 11.09.2023 № БС-4-11/11549@.
- Рассмотрен вопрос о возможности возврата налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ на основании заявления, подписанного простой электронной подписью Письмо УФНС по Москве от 11.07.2023 № 27-161/076876@.
КОНТРОЛЬ
- Обновлен порядок признания безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017, и их списания Приказ СФР от 06.07.2023 № 1313.
- Обновлен порядок предоставления госуслуги по включению в реестр организаций, проводящих СОУТ Приказ Минтруда от 22.09.2023 № 724н.
- Даны разъяснения по вопросу применения ККТ при совершении расчетов с покупателями (клиентами) по месту выполнения работы или оказания услуги в пределах торгового объекта, торгового места с использованием автоматических устройств для расчетов Письмо ФНС от 06.10.2023 № АБ-4-20/12817@.
- Приведены контрольные соотношения показателей декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и/или подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград Письмо ФНС от 26.10.2023 № БВ-4-3/13621@.
- Внесены изменения в перечни КБК на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов. В настоящий момент соответствующий приказ Минфина находится на регистрации в Минюсте Приказ Минфина от 10.10.2023 № 160н.
- С 26.10.2023 вступил в силу актуализированный порядок осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в РФ Постановление Правительства РФ от 21.10.2023 № 1756.
- Уточнены полномочия Минтруда, предусмотренные статьями 6 и 16 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" Постановление Правительства РФ от 27.10.2023 № 1798.
- Законодательство о банкротстве не предполагает взыскания с контролирующих должника лиц штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на ликвидированную организацию Постановление Конституционного Суда РФ от 30.10.2023 № 50-П.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся возникновения и прекращения полномочий единоличного исполнительного органа ООО Письмо Минэкономразвития от 16.10.2023 № ОГ-Д20-8715.
- ФНС информирует об исключении некоторых КБК из перечня налогов, уплачиваемых в качестве ЕНП Письмо ФНС от 23.08.2023 № 8-5-03/0038@.
- С 01.11.2023 по 30.04.2024 включительно вводится временный запрет на вывоз из РФ отходов и лома драгоценных металлов, а также отходов и лома электротехнических и электронных изделий, используемых для извлечения драгоценных металлов, являющихся существенно важными для внутреннего рынка РФ Постановление Правительства РФ от 31.10.2023 № 1824.
- Уточнены форма декларации об объекте недвижимости, требования к ее подготовке и состав содержащихся в ней сведений Приказ Росреестра от 12.10.2023 № П/0412.
- В случае вступления в силу решения налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) для целей применения статьи 32 НК будет отсутствовать неисполненная обязанность в отношении налогов, сборов, страховых взносов, поскольку обязанность по уплате по данному решению налогового органа перенесена на более поздний срок Письмо ФНС от 20.10.2023 № КЧ-4-8/13372.
- Представлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, принятых в III квартале 2023 года Письмо ФНС от 27.10.2023 № БВ-4-7/13775@.
- Определен порядок расчета на 2024 год тарифной квоты в отношении молочной сыворотки Постановление Правительства РФ от 31.10.2023 № 1813.
- Определен порядок расчета объемов тарифных квот, установленных на 2024 год в отношении сыров, спиртовых настоек, сигарет, происходящих из Республики Сербии и ввозимых на территорию ЕАЭС Постановление Правительства РФ от 31.10.2023 № 1820.
- Ратифицировано соглашение между Россией и Беларусью о взаимном признании и исполнении решений по делам об административных правонарушениях в области дорожного движения, подписанное в городе Чолпон-Ате 8 сентября 2022 года Федеральный закон от 02.11.2023 № 511-ФЗ.
- Ратифицирован Договор между РФ и Республикой Индонезией о выдаче Федеральный закон от 02.11.2023 № 512-ФЗ.
- Пользователям участков недр на суше, полностью или частично расположенных севернее 67 градуса северной широты, предоставлено исключительное право на экспорт газа природного в сжиженном состоянии, производимого из газа природного и (или) нефтяного (попутного) газа, добываемого на указанных участках недр Федеральный закон от 02.11.2023 № 514-ФЗ.
- Расширен перечень юридических лиц, которым предоставлено исключительное право на экспорт газа природного в сжиженном состоянии Федеральный закон от 02.11.2023 № 515-ФЗ.
- Установлены особенности государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав в отношении недвижимости, сведения о которой составляют государственную тайну Федеральный закон от 02.11.2023 № 509-ФЗ.
- Сведения о режимных объектах не будут вносить в ЕГРН Федеральный закон от 02.11.2023 № 518-ФЗ.
- Роскомнадзор будет блокировать по требованию Генпрокуратуры РФ сайты со сбором средств для противника в условиях вооруженного конфликта Федеральный закон от 02.11.2023 № 526-ФЗ.
- Усилены процессуальные гарантии субъектов предпринимательской и иной экономической деятельности Федеральный закон от 02.11.2023 № 524-ФЗ.
- Действие "стабилизационной оговорки" о неухудшении налоговых условий при реализации соглашений об осуществлении деятельности распространено на резидентов особых экономических зон (ОЭЗ) Федеральный закон от 02.11.2023 № 522-ФЗ.
- Установлена процедура очного рассмотрения ходатайства о даче согласия на осуществление сделки, иного действия, подлежащих государственному контролю за экономической концентрацией Приказ ФАС от 25.08.2023 № 576/23.
- Внесены изменения в условия и порядок предоставления субсидий на возмещение потерь в доходах российских лизинговых организаций при предоставлении лизингополучателю скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга колесных транспортных средств, заключенным в 2018 - 2023 годах Постановление Правительства РФ от 31.10.2023 № 1826.
- Внесены изменения в условия и порядок предоставления субсидий российским кредитным организациям на возмещение части затрат по кредитам, выданным в 2018 - 2026 годах физическим лицам на приобретение автомобилей Постановление Правительства РФ от 01.11.2023 № 1834.
- Дополнены полномочия Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ Постановление Правительства РФ от 31.10.2023 № 1817.
- С 01.09.2024 начнет действовать новый порядок выдачи Росалкогольтабакконтролем заключений, необходимых для государственной регистрации наименования места происхождения товара в отношении алкогольной и спиртосодержащей продукции Приказ Росалкогольтабакконтроля от 17.10.2023 № 391.
- С 01.09.2024 сокращаются сроки проверки лесной декларации, изменений в нее и направления заявителю извещения об их приеме Приказ Минприроды от 27.09.2023 № 627.
- Даны разъяснения по порядку применения положений Приказа Минфина от 5 июня 2023 № 86н, которым обновлен перечень офшорных зон (Письмо Минфина от 01.11.2023 № 03-08-13/104225).