Вопросы по АУСН и сложности с ее применением
Платить АУСН-налог надо самостоятельно
Если инспекция сама считает налог при АУСН, как направить деньги в бюджет? Инспекция сама спишет их с нашего расчетного счета?
— Нет, схема уплаты АУСН-налога иная. Когда инспекция рассчитает АУСН-налог, она сообщит вам его сумму. Это должно быть сделано не позднее 15-го числа следующего месяца. Срок уплаты налога — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. К этому сроку для уплаты налога вам надо направить деньги на ЕНС либо, если денег на вашем ЕНС достаточно, просто проверить, чтобы их хватило в том числе на уплату АУСН-налога.
Пополнять ЕНС для последующей уплаты АУСН-налога надо обычной ЕНП-платежкой. В установленный НК срок деньги будут списаны в счет погашения совокупной обязанности по уплате АУСН-налога, который начислит инспекция.
Учет НДФЛ с зарплаты работников на «доходно-расходной» АУСН
У нас ООО на АУСН, объект «доходы минус расходы». Зарплата работников у нас идет в расходы на дату выплаты. Можем ли мы в расходах учесть и НДФЛ с такой зарплаты?
— Да, поскольку НДФЛ вы удержали в качестве налогового агента и это часть зарплаты ваших работников, то суммы такого НДФЛ можно учесть в налоговых расходах на дату выплаты (по кассовому методу).
Сложность в том, что НДФЛ перечисляется в составе ЕНП и попадает в бюджет (списывается с вашего ЕНС) только после наступления срока уплаты налога. Поэтому сейчас на дату перечисления с расчетного счета НДФЛ (даже если это налог с зарплаты работников, которая может быть учтена в расходах) АУСНщик при объекте «доходы минус расходы» должен указать признак «Не налоговая база».
Сумму налога/сбора, который может быть учтен АУСНщиком при объекте «доходы минус расходы», ИФНС сама должна учесть в расходах на основании отдельной карточки налоговых обязанностей. Но только после зачета исчисленного налога/сбора с ЕНС.
Поэтому только после списания сумм с ЕНС в бюджет такие операции будут отражены в расходах налогоплательщика по источнику «РСБ» как «Зачет по уплате налога». Для НДФЛ есть особая операция «Зачет по уплате НДФЛ», при этом автоматически сумма НДФЛ учитывается в расходах в размере проведенного зачета на «доходно-расходной» АУСНп. 4.8 Методических рекомендаций по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения, утв. ФНС (далее — Методические рекомендации). То есть в стандартный срок уплаты НДФЛ (списания его с ЕНС АУСНщика). После этого АУСНщик может проверить правильность признания расхода в виде НДФЛ. И если что-то не так, можно либо скорректировать их самостоятельно, либо сообщить об этом в ИФНС через личный кабинет АУСНщика.
А вот если вы удерживаете НДФЛ с доходов работникам, которые не могут быть учтены в расходах на АУСН, то и суммы такого НДФЛ тоже нельзя учесть в расходахпп. 1, 10—14, 19, 23 ч. 4 ст. 6 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — Закон № 17-ФЗ). К примеру, НДФЛ с матпомощи работникам нельзя учесть в расходах. Поэтому, если по каким-то причинам ИФНС весь зачтенный НДФЛ (уплаченный с ЕНС в бюджет) отразила как ваш налоговый расход, потребуется корректировка. Проще сообщить об этом в ИФНС, чтобы она сама поправила.
