5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторке
Можно ли создать резерв по сомнительным долгам по агентскому договору
ООО сдает в аренду помещения (основная деятельность) и создает в бухгалтерском и налоговом учете резервы по сомнительным долгам арендаторов. Платежи за свет, газ и воду ООО принимает от арендаторов по агентскому договору и перечисляет коммунальным службам. Можно ли задолженность арендаторов по платежам за коммуналку включать в «прибыльный» резерв по сомнительным долгам? Задолженность не погашена в установленные договором сроки и не обеспечена залогом.
Создание резерва по сомнительным долгам в бухучете — обязанность организации. Причем она распространяется даже на компании, имеющие право вести бухучет упрощенным способом
— В налоговом учете сомнительные долги — это дебиторская задолженность, возникшая исключительно в связи с реализацией товаров, работ, услуг и просроченная на 45 дней и болеест. 266 НК РФ. Если ожидаемые платежи не связаны с реализацией товаров, работ, услуг, то по ним резерв создавать нельзя.
Затраты на приобретенные для арендаторов коммунальные услуги и электроэнергию, которые они вам не возместили в оговоренный срок, нельзя признать задолженностью, связанной с реализацией услуг. Ведь при «агентской» схеме долг арендаторов по оплате коммунальных платежей не связан с получением арендодателем дохода в «прибыльных» целях, поскольку поставщиками света, газа и воды выступают сторонние организации. Поэтому на такую задолженность резерв создавать нельзя.
В вашем случае в части агентских взаимоотношений можно признать в качестве сомнительной задолженности лишь не полученное в срок агентское вознаграждение (если оно предусмотрено договором).
