Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 октября 2021 г.
Содержание журнала № 21 за 2021 г.
Зарплата начислена, но не выплачена: как отразить в 6-НДФЛ
Как все привыкли показывать зарплату в расчете
Как известно, для большинства денежных доходов дата их получения по НК — день выплаты физлицамподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Но для зарплаты дата получения — последний день месяца, за который начислена зарплата работникамп. 2 ст. 223 НК РФ. И что в старой форме расчета 6-НДФЛ, которую заполняли до 2021 г., что в новой форме расчета, введенной с этого года, все доходы отражаются в соответствии с датой их получения. То есть если дата получения дохода относится к тому отчетному периоду, за который представляется 6-НДФЛ (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), то такие доходы и исчисленный с них НДФЛ нужно отразить в расчете за этот период. В частности, это относится к зарплате за последний месяц квартала (за март, июнь, сентябрь и декабрь), которая выплачена уже в следующем квартале (в апреле, июле, октябре и январе). Об этом всегда говорила ФНСПисьма ФНС от 09.08.2021 № СД-19-11/283@, от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (пп. 13, 16).
