Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2025 г.

Содержание журнала № 2 за 2025 г.

И.В. Овчинникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Здесь мы рассказали о том, в каких случаях работникам выплачиваются премии и какими документами это оформляется. В продолжение темы поговорим о том, как учесть «премиальные» траты в учете и отразить их в отчетности.

Как учитывать выплату премий сотрудникам

Бухгалтерский и налоговый учет

В бухучете производственные премии начисляются на дату приказа о выплате поощрения на тех же счетах, что и зарплата: Дт 20 (26, 44) – Кт 70. Непроизводственные премии можно начислять проводкой Дт 91.2 – Кт 70.

А в налоговом учете правильно учесть «премиальные» траты поможет таблица ниже. Ключевое — учет расходов зависит от вида премии.

Можно ли учесть в «прибыльных» и «упрощенных» расходах	Нужно ли начислять НДФЛ	Надо ли начислять страховые взносы
Премии за производственные показатели
Да. При условии, что выплата премий предусмотрена трудовым (коллективным) договором, ЛНА, выполнены условия премирования и есть тому документальное подтверждение, оформлен приказ о премированиип. 1 ст. 252, пп. 2, 10 ч. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ	Да. Это стимулирующая выплатаподп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. Исчислить и удержать НДФЛ с премии нужно на дату ее выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ	Да. Это выплата в рамках трудовых отношений, и она не поименована в перечне освобождаемых сумм. Премию нужно включить в облагаемую базу за тот месяц, в котором она начисленап. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ; Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515
Премии, выплачиваемые не за трудовые заслуги
Нет. Премии не являются оплатой труда, не связаны с производственной деятельностью предприятия	Да. Премия облагается НДФЛ в общем порядкеподп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. При этом отметим, что премии к праздникам не являются подарками, а потому на них не распространяется п. 28 ст. 217 НК РФ	Да. Премия облагается взносами в общем порядке и в полной суммеПисьма Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608, от 15.02.2021 № 03-15-06/10032 В то же время суды считают (и ВС РФ их в этом поддерживает), что разовая премия к празднику не является объектом обложения взносами, так как она не связана с оплатой трудаОпределения ВС от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349, от 13.10.2016 № 306-КГ16-13002. Правда, при условии, что выплачена премия в одинаковом размере всем сотрудникам, независимо от их должности и выполняемой работы. Следование этой позиции с высокой долей вероятности приведет к спорам с налоговиками. Рисковать или нет — решать вам