Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2024 г.

УСН

Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

При формировании налогооблагаемой базы у упрощенцев возникают вопросы не только с оформлением и отражением расходов. Бывает, что затруднения вызывает и учет некоторых доходов. Когда обеспечительный платеж становится доходом арендодателя? Считается ли списанная по госконтракту неустойка доходом у исполнителя? Как учесть форменную одежду для сотрудников? Об этом и не только — далее.

Доходы и расходы на УСН: какие, когда и как учесть, чем подтвердить

Как учесть и обосновать расходы на текущий ремонт

Наша организация закупила материалы для текущего ремонта арендуемого помещения. Ремонт мы будем делать собственными силами. Можно ли учесть в расходах стоимость материалов и зарплату сотрудников, занятых ремонтом? Какие документы нужно оформить для подтверждения расходов на ремонт?

— Стоимость материалов для ремонта арендованного помещения можно учесть в расходах как затраты на ремонт арендованных основных средствподп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. А зарплату занятых ремонтом сотрудников — в составе расходов на оплату трудаподп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Учесть затраты на ремонт в расходах на УСН можно. Но придется запастись документами, подтверждающими необходимость ремонта и размер самих расходов

Для подтверждения расходов надо подготовить следующие документы:

•приказ руководителя о необходимости проведения ремонта арендованного помещения собственными силами. В нем надо указать лиц, ответственных за выполнение ремонтных работ и учет материалов;

•дефектную ведомость. Ответственный сотрудник (или назначенная комиссия) должен провести осмотр помещения, оценить его состояние, выявить неисправности и составить дефектную ведомость. Ее можно сформировать в произвольной форме, указать неисправности и/или изношенные элементы, которые требуют замены/ремонта. Дефектная ведомость будет основой для составления сметы и поможет определиться с перечнем и объемом необходимых работ, с количеством материалов, с перечнем специалистов, которые нужны для выполнения ремонта (это могут быть штукатур, плотник, электрик и др.), а также со сроками проведения ремонтных работ. Дефектная ведомость — это важный документ для обоснования расходов на ремонт;

•смету на ремонт, в которой надо указать количество необходимых материалов для проведения работ, а также потребность в специалистах в человеко-часах.

Для подтверждения расходов потребуются и первичные документы:

•табели учета рабочего времени ремонтников и наряды на сдельную работу — для обоснования расходов на зарплату и страховые взносы;

•требования-накладные на передачу материалов со склада и материальные отчеты ответственных лиц об израсходованных материалах или акты на списание — для подтверждения материальных расходов.

По окончании ремонта нужно составить акт выполненных работ за подписью ответственных лиц, в котором надо указать, что работы завершены, а материалы использованы по назначению.

Считается ли списанная по госконтракту неустойка доходом у исполнителя

Мы — исполнитель по госконтракту. Заказчик предъявил нам претензию на общую сумму 100 тыс. руб., которая является неустойкой. Мы признали претензию в полной сумме, но в силу объективных обстоятельств выплатили только 50 тыс. руб. А оставшуюся же сумму в размере 50% мы списали (в качестве меры господдержки) по Постановлению Правительства РФ от 04.07.2018 № 783 как начисленную и невыплаченную. Считаются ли списанные суммы неустойки доходом при УСН?