Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 февраля 2023 г.
Содержание журнала № 5 за 2023 г.
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 год
Новые сроки сдачи декларации и уплаты налога за 2022 г.
В этот раз сдать годовую декларацию по УСН нужно раньше привычного:
•организациям — не позднее 27.03.2023 (с учетом переноса с выходного 25.03.2023)п. 7 ст. 6.1 НК РФ;
•ИП — не позднее 25.04.2023.
Заполните старую форму декларацииутв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Недавно утвержденная новая формаПриказ ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@ предназначена для отчетности за 2023 г.
В связи с переходом на ЕНП важно не опоздать с подачей декларации.
По переходным правилам уплаченные в 2022 г. авансовые платежи по УСН должны были на 1 января 2023 г. попасть и в вашу совокупную обязанность, и в сальдо ЕНС в качестве зарезервированной переплатыч. 6 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее — Закон № 263-ФЗ). После того как вы сдадите декларацию за 2022 г., размер совокупной обязанности на 01.01.2023 инспекция скорректирует обратно и начислит сумму годовой обязанности по декларации. В результате все уплаченные в 2022 г. авансы зачтутся в счет ее исполнения.
Если же декларацию в срок не сдать, то по истечении 10 календарных дней инспекция сторнирует обязанность, которую начислила на 01.01.2023ч. 6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, а уплаченные в 2022 г. суммы авансов учтет как ЕНП и сможет списать в счет других ваших налоговых обязательств. На это обратила внимание ФНСПисьмо ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001@; Памятка по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023.
Перечислить налог по итогам 2022 г. нужно тоже в новые сроки:
•организациям — не позднее 28.03.2023;
•ИП — не позднее 28.04.2023.
Уведомление по налогу за 2022 г. подавать не требуется
Как видим, сроки уплаты годового налога наступают позже срока сдачи декларации. Поэтому уведомление сдавать не нужноп. 9 ст. 58 НК РФ, независимо от того, как вы платите налог за 2022 г.:
•в качестве ЕНП на общий для всех налогов КБК или по-старому — платежкой с указанием КБК УСН-налога;
