Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Темы Семинары Календарь Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 ноября 2022 г.

Содержание журнала № 22 за 2022 г.
ОСН УСН
К.В. Гусев,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Покупатель при приемке товаров, а иногда и позже, может обнаружить, что получил товаров меньше, чем предусмотрено договором или отгрузочными документами. Это может произойти и в следующем периоде, после того как поставщик отразил реализацию в учете. Рассмотрим, может ли в такой ситуации поставщик провести корректировку доходов и расходов в текущем периоде. Или же нужно сдавать уточненку за период реализации.

Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика

Вносим корректировки в «прибыльный» учет

Недопоставка — это ситуация, когда поставщик не поставил предусмотренное договором количество товаров в установленный срокп. 1 ст. 520 ГК РФ. Она может возникнуть, если передали товары в меньшем количестве или не в том ассортименте. При обнаружении недопоставки покупатель вправе потребовать устранить нарушения или отказаться от исполнения договорастатьи 466, 468 ГК РФ.

В любом случае у поставщика выручка от реализации и расходы на приобретение товаров должны быть отражены исходя из фактических обстоятельств исполнения сделки, то есть исходя из стоимости реально отгруженных товаровпп. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 252, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ. Поэтому, если на момент выявления недопоставки выручка и расходы у поставщика уже были учтены, налоговую базу придется корректировать.

Внимание

По мнению Минфина, исправлять ошибки текущим периодом можно, только если в текущем периоде получена прибыльПисьма Минфина от 29.07.2022 № 03-07-11/73602, от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064.

Как известно, ошибки и искажения должны исправляться в периоде их совершения. Однако, если они привели к излишней уплате налога, их можно исправлять в периоде обнаружения (при соблюдении определенных условий)п. 1 ст. 54 НК РФ.

Но применительно к недопоставке не все так однозначно, как хотелось бы. Обычно завышение выручки и расходов суммарно приводит к излишней уплате налога в периоде реализации. Означает ли это, что скорректировать и доходы, и расходы можно в текущем периоде? Или эти ошибки нужно исправлять в разрезе каждой операции: отдельно корректировать доходы (по своим правилам), а отдельно — расходы (без оглядки на корректировку доходов)? Эти вопросы мы задали специалисту Минфина.

Конец ознакомительного фрагмента статьи
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар Елиной Л.Спецакция _продолжение НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.18%
декабрь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Воспользуетесь ли вы в 2023 г. правом платить налоги/взносы по-старому (отдельными платежками для каждого налога/взноса)?
Да
Нет, будем платить ЕНП
Мы не знали, что у нас есть право выбора
Нужное
Содержание