Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2020 г.
Содержание журнала № 10 за 2020 г.Взносы по тарифу 15%: дата включения в реестр МСП важна только для новеньких?
В Законе от 01.04.2020 № 102-ФЗ, которым введен 15%-й тариф, дата 01.03.2020 даже не упоминается. Откуда же она взялась? За разъяснением мы обратились к специалисту ФНС.
Для уплаты взносов по тарифу 15% важен факт нахождения в реестре МСП
ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— Скорее всего, налоговые органы провели аналогию с Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики». В нем предусмотрены меры поддержки (например, перенесение сроков уплаты налогов, взносов) для организаций и ИП, включенных по состоянию на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Право Правительства РФ на изменение сроков, установленных НК РФ, утверждено Законом № 102-ФЗ. И этим же Законом введены пониженные тарифы.
Официальные разъяснения по этому вопросу в настоящий момент отсутствуют. При этом я полагаю, что если на момент начисления выплат организация (ИП) была включена в реестр, то она имеет право на применение пониженных тарифов. Последующее исключение из реестра не приводит к обязанности организации (ИП) по пересчету правомерно примененных пониженных тарифов.
О том, каковы критерии отнесения организации/ИП к субъектам МСП и что предпринять, чтобы из реестра не исключили, читайте:
На самом деле организации и ИП, которые были созданы в прошлых годах и удовлетворяли всем условиям, давно были внесены налоговой службой в реестр МСП. И в нем они продолжают числиться в этом году на 1-е число любого месяца (в том числе и на 01.03.2020) вплоть до 01.07.2020. Ведь ФНС обновляет сведения о принадлежности хозяйствующего субъекта к категории МСП ежегодно 10 августа на основе тех данных, которые имеются у нее по состоянию на 1 июля текущего календарного года. В частности, на основании данных, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, представленных сведений о среднесписочной численности работников и о доходе за прошлый календарный год, о применяемых спецрежимах и др.пп. 1, 4 ч. 5 ст. 4.1 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ)
Ежегодно в августе, а именно к 10-му числу, налоговая служба обновляет реестр субъектов малого и среднего предпринимательства
А вот ежемесячное обновление реестра в текущем году предусмотрено только для вновь созданных организаций и ИП, разумеется, если они отвечают всем необходимым требованиям для отнесения их к малому бизнесу. Данные о них ФНС вносит в реестр 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений о создании организации и ИП. На момент внесения новичков в реестр МСП не учитываются условия по ограничению среднесписочной численности и доходов, ведь таких данных у них пока нетп. 2 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ.
И вот для новеньких в целях применения пониженных тарифов важна дата внесения в реестр МСП. Они могут платить взносы по тарифу 15% только начиная с того месяца, в котором они внесены в реестр. Например, если данные о них появились в реестре 10 мая, тогда за весь май можно платить взносы по пониженному тарифу.
Кстати, ФНС уже официально разъяснила, что пониженные тарифы можно применять с 1-го числа месяца, в котором сведения об организации/ИП внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 01.04.2020Письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@. И это касается не только новеньких, но и давно созданных организаций и ИП. Если «старички» по какой-то причине (к примеру, из-за некорректных данных) не числились в реестре, а, допустим, в июне (после уточнения данных) появились там, тогда платить взносы по тарифу 15% они вправе начиная с 1 июня.
* * *
Для «старичков» также важно не выпасть из реестра. А для этого надо соблюдать все необходимые условия. Так, если организация или ИП до 01.07.2020 не представит в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников за 2019 г. и (или) налоговую отчетность, позволяющую определить размер дохода, полученного за 2019 г., то 10.08.2020 ФНС исключит нарушителя из реестра МСПп. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ; Письмо ФНС от 20.01.2020 № ГД-4-14/615@. И тогда уже с 1 августа организация/ИП не сможет платить взносы по тарифу 15%. Об этом тоже упомянула ФНС в недавно выпущенном ПисьмеПисьмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@.