Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 22 за 2016 г.
М.Г. Суховская, юрист

Юридический и фактический адреса не совпадают: возможные риски

Юридическим адресом в обиходе называют тот адрес, который значится в ЕГРЮЛподп. «в» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ). Однако фактически компания может находиться и по иному адресу. Законом это не запрещено. Но если при этом фирма не позаботилась о том, чтобы по юридическому адресу с ней могли связаться госорганы и контрагенты, то такое несовпадение чревато многочисленными малоприятными последствиями: от неполучения важных писем до различных штрафов, отказа контрагентов работать с вами и даже принудительной ликвидации.

ПОСЛЕДСТВИЕ 1. Неполучение юридически значимой корреспонденции

Предполагается, что адрес, указанный в ЕГРЮЛ, — это адрес, по которому с компанией можно связаться посредством почтовых отправлений либо по которому находится ее представитель. И все сообщения, доставленные по этому адресу, априори считаются полученными фирмой, даже если она там не находитсяп. 3 ст. 54, п. 1 ст. 165.1 ГК РФ.

А если вы будете не в курсе какого-нибудь важного письма, то не сможете своевременно предпринять ответные действия. Например, не получив копию иска или определение о назначении дела к судебному разбирательствуч. 3 ст. 25.15 КоАП РФ; ч. 4 ст. 121, ч. 3 ст. 137 АПК РФ, не направите в суд своего представителя, чтобы тот отстаивал интересы компании. Либо не зная, что в ходе налоговой проверки фирме направлено требование о представлении документов, не сможете исполнить его в отведенные сроки, и вашу фирму оштрафуютп. 1 ст. 126 НК РФ.

И ссылаться на то, что фирму известили ненадлежащим образом, или на то, что данные в ЕГРЮЛ недостоверные, бесполезно. Все риски неблагоприятных последствий неполучения значимой корреспонденции несете вы и только вып. 1 Постановления № 61.

СОВЕТ

Это последствие можно свести к минимуму, если вы обеспечите регулярное получение писем, поступающих на юридический адрес. Например, будете раз в два-три дня посылать курьера в соответствующее почтовое отделение забирать вашу почту.

ПОСЛЕДСТВИЕ 2. Санкции для директора за представление в регистрирующий орган недостоверных сведений о юрлице

Если инспекторы регистрирующей ИФНС выяснят (например, в ходе выезда на место и осмотра конкретного зданияподп. «г» п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ), что фирма «сидит» не по тому адресу, который указан в ЕГРЮЛ, то они не преминут оштрафовать ее руководителя на 5000—10 000 руб.ч. 4 ст. 14.25, ч. 1 ст. 23.61 КоАП РФ; Письма Минфина от 18.08.2016 № 03-01-10/48518 (п. 2); ФНС от 25.06.2014 № СА-4-14/12088 (п. 1)

Но сделать это они могут, только если не истек 1 годч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ; Решение Мосгорсуда от 30.06.2016 № 7-7443/2016:

  • <или>со дня подачи заявления о госрегистрации с «не тем» адресом;
  • <или>со дня подачи заявлению о внесении в ЕГРЮЛ сведений об изменении места нахождения юрлица.

Если такое нарушение совершено повторно либо сведения об адресе юрлица, поданные при его госрегистрации, были заведомо ложными, то налоговики могут через суд дисквалифицировать руководителя как минимум на 1 год, а как максимум — на 3 годач. 5 ст. 14.25, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ. На это у них также есть 1 годч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ.

Отметим, что привлечение руководителя «за ложность» наиболее вероятно, когда при госрегистрации организации был указан:

  • <или>несуществующий адрес;
  • <или>адрес здания, непригодного для использования (например, которое разрушено, в нем выбиты окна, провалена крыша, отсутствует электропроводка и пр.Постановление Тверского облсуда от 27.06.2016 № 4а-332/2016);
  • <или>адрес помещения, в котором юрлицо не может находиться по определению (к примеру, адрес воинской части).

ПОСЛЕДСТВИЕ 3. Проблемы с банком

Как правило, в договоре банковского счета прописывается обязанность клиента представлять достоверную информацию, в частности о своем местонахождении. И если банк узнает, что на самом деле компания находится по иному адресу, нежели указан в ЕГРЮЛ, он может через суд расторгнуть договор, поскольку клиент нарушил существенное условие договораподп. 1 п. 2 ст. 450 ГК РФ; Постановление Президиума ВАС от 27.04.2010 № 1307/10. Получить сигнал о том, что имеющиеся у него данные о вашем адресе недостоверны, банк может, к примеру, от налоговиковПисьмо ФНС от 25.06.2014 № СА-4-14/12088 (п. 4).

Также банк может запросто отказаться открывать счет компании, чей юридический и фактический адреса не совпадают. Но если ее все-таки согласятся взять на обслуживание, то со стороны банка будет обеспечено как минимум пристальное внимание к ее операциям. А еще сведения о движении ее денежных средств могут быть направлены в Федеральную службу по финансовому мониторингуп. 5.2 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ; Письмо ЦБ от 28.06.2012 № 90-Т.

ПОСЛЕДСТВИЕ 4. Нежелание контрагентов сотрудничать с вами

Начиная с этого года регистрирующие инспекции могут проверить достоверность ряда сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в том числе и адреса юрлица. И если он вызовет у налоговиков сомнение, то они направят директору компании, а также всем ее участникам уведомление о недостоверностип. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ.

В течение 30 дней со дня направления такого уведомления надоп. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ:

  • <или>сообщить новые сведения (достоверные);
  • <или>представить документы, доказывающие, что старые сведения (указанные в реестре) достоверны.

Если этого не сделать, то регистраторы внесут в ЕГРЮЛ запись о недостоверности адресап. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, примерно такую: «Сведения об адресе являются недостоверными». Она будет отражаться и в выписке из ЕГРЮЛ. То есть ее увидят все, кто будет проверять фирму через интернет-сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на сайте ФНС. И не исключено, что, узнав о недостоверности данных компании в реестре, контрагенты могут отказаться начинать или продолжать с ней сотрудничество.

Ведь, работая с подобным партнером, можно навлечь на себя обвинения со стороны ИФНС в непроявлении должной осмотрительности при выборе контрагента и, как следствие, в получении необоснованной налоговой выгоды. А это может повлечь за собой отказы в признании «прибыльных» расходов и в вычетах НДС.

Конечно, если сделка реальная, то ваши бизнес-партнеры отстоят свою правоту в суде. Ведь само по себе отсутствие контрагента по юридическому адресу не может свидетельствовать о нереальности совершенных операций и о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгодыПостановление АС ПО от 06.07.2015 № Ф06-25192/2015; Решения АС Нижегородской области от 05.10.2015 № А43-592/2015 (Внимание! PDF-формат); АС Волгоградской области от 14.06.2016 № А12-6806/2016 (Внимание! PDF-формат); АС Ставропольского края от 07.09.2015 № А63-2918/2015 (Внимание! PDF-формат); АС Удмуртской Республики от 29.10.2014 № А71-6611/2014 (Внимание! PDF-формат). Однако даже вероятность подобных претензий от налоговиков при выборе контрагентом будущего делового партнера явно сыграет не в вашу пользу.

ПОСЛЕДСТВИЕ 5. Штраф за применение ККТ с нарушением порядка, условий и сроков ее перерегистрации

Если вы при регистрации кассового аппарата в качестве места его установкип. 2 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ указали свой юридический адрес, а использовать ККТ намерены по фактическому адресу, то должны перерегистрировать кассуподп. «б» п. 76 Регламента, утв. Приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н. Если вы этого не сделаете, то при кассовой проверке налоговики могут оштрафоватьч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:

  • организацию — на 5000—10 000 руб.;
  • ее руководителя (предпринимателя) — на 1500—3000 руб.

Но есть шанс отделаться на первый раз предупреждением.

ПОСЛЕДСТВИЕ 6. Штраф за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе

Тот факт, что организация на самом деле работает по иному адресу, нежели указан в ЕГРЮЛ, налоговики могут расценить как создание обособленного подразделения. А по месту нахождения ОП надо вставать на учет в ИФНСп. 4 ст. 83 НК РФ. Не встали — получите штраф (как минимум 40 000 руб.)п. 2 ст. 116 НК РФ. Но его легко избежать.

Когда будете обжаловать решение о привлечении к ответственности в региональное управление ФНС, обязательно сошлитесь на разъяснение ФНСПисьмо ФНС от 27.02.2014 № СА-4-14/3404, где говорится: ответственность по п. 2 ст. 116 НК РФ наступает только в случае ведения незаконной предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе самого налогоплательщика. А если организация, состоящая на налоговом учете по месту нахождения головного подразделения, создала ОП, но не встала на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения, эта санкция не применяется.

Строго говоря, комментируемого штрафа не должно быть совсем по другой причине, а именно: в этом случае нет повода говорить о создании ОП.

Если же штраф не отменят по результатам досудебного обжалования, идите в суд — он наверняка вас поддержитПостановление АС УО от 25.03.2015 № Ф09-1044/15; Решения АС ЯНАО от 23.05.2016 № А81-1366/2016 (Внимание! PDF-формат); АС Свердловской области от 27.04.2015 № А60-56594/2014 (Внимание! PDF-формат). И в суде также не забудьте упомянуть о названном разъяснении ФНС.

ПОСЛЕДСТВИЕ 7. Принудительная ликвидация организации

Регистрирующая ИФНС вправе обратиться в суд с иском о ликвидации фирмы, если по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, с ней невозможно связаться, то есть представители юрлица по этому адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометками «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т. п.подп. 1 п. 3 ст. 61 ГК РФ; п. 2 ст. 25 Закона № 129-ФЗ; п. 6 Постановления № 61

Но перед этим ИФНС должна отправить фирме, ее учредителям и директору уведомления с требованием представить в разумный срок достоверные сведения об адресеп. 6 Постановления № 61; Письмо ФНС от 25.06.2014 № СА-4-14/12088 (п. 5.1). И еще одно условие: фирма не должна относиться к категории недействующихп. 7 Постановления № 61, то есть тех, кто в течение 12 месяцев подряд не сдавал отчетность и не проводил операции хотя бы по одному банковскому счетуп. 1 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ.

Отметим, что «ликвидационное» право налоговиков — отнюдь не очередная страшилка, инспекции действительно прибегают к этой мере. И суды выносят решения о ликвидации компанийПостановления 5 ААС от 06.07.2016 № 05АП-4112/2016; 3 ААС от 01.07.2016 № А74-11877/2015; 14 ААС от 30.08.2016 № А44-2271/2016. Но только если эти фирмы никак не прореагировали на предложение суда принять меры по устранению нарушения, в частности представить в регистрирующий орган достоверные сведения о своем адресеп. 6 Постановления № 61.

***

Смеем предположить, что перечисленного вполне достаточно, чтобы компании задались вопросом: а не пора ли уже указать в ЕГРЮЛ свое истинное местонахождение?..

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 20
Как оказаться в реестре МСП?Какой формат МЧД использовать для представления интересов юрлица/ИП в налоговых органахСервис на сайте ФНС, который поможет победить в споре с налоговой инспекцией
№ 19
Дробление бизнеса: как это видят налоговикиЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимуществаМашиночитаемая доверенность с 1 сентября обязательнаЧто нужно сделать, чтобы вернуться в реестр МСП
№ 18
Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
№ 17
Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларации
№ 16
Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНСДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБКакой код ОКТМО указывать в налоговой платежкеМиру — мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговикамиС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 15
Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНСЧто в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание