Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 января 2016 г.

Содержание журнала № 2 за 2016 г.
М.А. Кокурина, юрист

«Выездной» дуэт ПФР и ФСС

Как фонды проводят совместную плановую выездную проверку

Раз в 3 года у вас может случиться плановая выездная проверка, проводимая совместно ПФР и ФССч. 3 ст. 33, ч. 10 ст. 35 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Такая совместность иногда сбивает с толку бухгалтеров, которые начинают воспринимать фонды как нечто единое. К примеру, по завершении проверки компания обжалует в суд решение одного из фондов, выигрывает дело и ждет, что второй фонд автоматически уберет свои доначисления. Но этого не будет. Даже тогда, когда фонды совместно проверяют страхователя, каждый из них оформляет свои отдельные документы в процессе проверки, не подчиняется «напарнику» и не будет исполнять судебные решения, принятые в отношении другого фонда.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДАШИНА Тамара Николаевна
ДАШИНА Тамара Николаевна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

ФСС и ПФР могут проводить раз в 3 года совместные плановые выездные проверки страхователейч. 3 ст. 33, ч. 10 ст. 35 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Законодательством предусмотрены формы документов, принимаемых фондами на разных этапах проверки — от момента ее назначения до момента вынесения решения по проверкеПриказ Минтруда от 27.11.2013 № 698н.

При этом не установлено специальных форм документов, принимаемых именно при совместных выездных проверках фондов. Поэтому в ходе совместной выездной проверки должно быть принято и предъявлено проверяемому страхователю по одному документу от каждого из фондов. НапримерПриказ Минтруда от 27.11.2013 № 698н:

  • решения о проведении выездной проверки от ПФР по форме 9-ПФР и от ФСС по форме 9-ФСС РФ;
  • решения о приостановлении проверки от ПФР и от ФСС по форме 10;
  • справки об окончании выездной проверки от ПФР по форме 12-ПФР и от ФСС по форме 12-ФСС РФ.

Чтобы устранить неясности по совместным выездным «фондовым» проверкам, мы ответим на некоторые «как?», «где?», «когда?» и «сколько?».

Кого фонды вносят в «выездной» план и что проверяют

Чтобы составить план-график совместных выездов на следующий год, в конце текущего года фонды просматривают по страхователямп. 3.1.1 Соглашения, направленного Письмом ФСС от 06.11.2009 № 02-10/07-11150:

  • результаты камеральных проверок за прошедшие 9 месяцев года;
  • материалы ранее проведенных выездных проверок;
  • сведения о поступлении страховых взносов и состоянии задолженности по ним.

Например, вы можете попасть в план-график выездных проверок на 2016 г., если вас не проверяли в 2013, 2014, 2015 гг. и у вас есть хотя бы один признак из списка, совместно разработанного фондамиПисьмо ПФР № ТМ-30-24/13848, ФСС № 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010.

В таком списке содержится 12 критериев, в частности уменьшение у компании суммы начислений по страховым взносам по сравнению с предыдущим периодом при неизменной численности работников, применение ею пониженных тарифов страховых взносов. Но наибольшая вероятность попасть в список проверок на ближайший год возникает, если:

  • <или>вы являетесь крупнейшим плательщиком, то есть по вашему территориальному фонду у вас наибольшие суммы облагаемой базы, количество застрахованных лиц, среднесписочная численность работниковПостановление 8 ААС от 14.11.2014 № 08АП-9207/2014;
  • <или>вы замешаны в схемах минимизации страховых взносов (по сведениям, поступившим в фонды от налоговой инспекции, например, по итогам работы комиссии по борьбе с низкой зарплатой);
  • <или>вы не представляли пояснения, запрашиваемые фондом по выявленным при камеральных проверках несоответствиям.

Выездная проверка проводится по взносам, относящимся к 3 годам, предшествующим году, в котором вынесено решение о ее проведениич. 9 ст. 35 Закона № 212-ФЗ. Проверить могут любые документы, имеющие отношение к выплате физлицам зарплаты, пособий, других начислений: учредительные документы, лицензии, больничные листы, то есть все, что может подтвердить численность штата, периоды работы, начисления и выплаты.

Законодательство не обязывает фонды где-либо публиковать график плановых выездных проверок. Но некоторые территориальные органы ФСС РФ размещают его на своих сайтах. Причем уже утвержденный график может менятьсяп. 3.1.4 Соглашения, направленного Письмом ФСС от 06.11.2009 № 02-10/07-11150. И несовпадение периода проверки, указанного в нем, с периодами, указанными в решениях о проведении проверки, не нарушает ваших прав. Поэтому отменить решение по проверке, проведенной не по графику, скорее всего, не получится даже через судПостановление 8 ААС от 14.11.2014 № 08АП-9207/2014.

Как фонды начнут совместную проверку

О дате начала проверки фонды могут никак не сообщить. А могут предупредить о своем приходе по телефону или выслать экземпляр решения о проведении проверки по почте. Начать проверку фонды могут и в отсутствие руководителя фирмып. 6 ч. 1 ст. 28 Закона № 212-ФЗ.

При появлении проверяющих из фондов у вас на пороге первым делом нужно посмотретьч. 1 ст. 36 Закона № 212-ФЗ:

  • оригиналы решений от ПФР и ФСС (формы 9-ПФР и 9-ФСС) о проведении выездной проверки вашей компании, подписанные руководителями ваших территориальных отделений фондов;
  • удостоверения пришедших на проверку людейп. 4 ч. 4 ст. 35 Закона № 212-ФЗ.

Инспекторов можно не допускать к себе на проверку при отсутствии у них любого из указанных документов или при несовпадении в этих документах сведений об инспекторах. А вот если с документами у проверяющих все в порядке, не пытайтесь препятствовать их доступу на свою территорию, поскольку такое воспрепятствование является:

  • административным нарушением, за которое могут оштрафовать и директора — на 2000—20 000 руб., и компанию — на 5000—100 000 руб.ст. 19.4.1 КоАП РФ;
  • основанием начислить вашей организации сумму страховых взносов расчетным путемч. 2 ст. 36 Закона № 212-ФЗ, которая может отличаться от той, которую вы должны уплатить в реальности.

СОВЕТ

Вряд ли инспекторы придут на проверку без решения или удостоверения. Но ситуация, когда в решении указаны одни сотрудники, а по факту пришли другие, вполне вероятна. Допустим, кто-то заболел или командирован, а в решении фамилии заменивших их людей не указаны.

Если в подобном случае вы не пустили проверяющих на свою территорию, постарайтесь зафиксировать факт нарушения со стороны фондов, чтобы обезопасить себя от претензий относительно воспрепятствования проведению проверки. Законодательно порядка для этого не прописано. Можете составить акт с подписями руководителя и нескольких сотрудников вашей компании, приложить к нему, например, копию решения о проверке и копии или фото предъявленных вам удостоверений сотрудников, пришедших из фондов.

Сколько может длиться проверка

Продолжительность выездной проверки — не более 2 месяцев со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о ее окончаниич. 11, 14 ст. 35 Закона № 212-ФЗ.

Кстати, проверяющие из ПФР и ФСС не обязательно придут в один день. Предположим, в графике проверок вы запланированы на июль. Нарушения «совместности» не будет, если, к примеру, ФСС провел проверку с 08.07.2014 по 31.07.2014, а ПФР — с 15.07.2014 по 22.09.2014. Ведь проверка начата обоими фондами по плану — в июле. Сроки проверки обоими фондами соблюденыПостановление 18 ААС от 30.01.2015 № 18АП-15396/2014. Это нам подтвердили и в ПФР.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Действующее законодательство не обязывает проверяющих из фондов одновременно находиться на территории страхователя, заканчивать совместную проверку и выносить решение по ней.

Фонды согласуют между собой месяц, в котором они должны начать проверку того или иного страхователя. Как правило, вместе день в день они не приходят на проверку и не заканчивают ее.

ДАШИНА Тамара Николаевна
ПФР

А вот если проверяющие из ПФР пришли к вам лишь через месяц после того, как закончилась проверка ФСС, то через суд можно попробовать признать незаконным и отменить решение ПФР о проведении проверки. Ведь при проведении такой отдельной проверки страхователю придется повторно организовывать рабочие места для проверяющих, отвлекать своих сотрудников от их повседневных обязанностей, чтобы подобрать затребованные проверяющими документы и дать необходимые поясненияПостановление 9 ААС от 05.11.2014 № 09АП-42456/2014.

Два месяца — не максимальный срок, поскольку фонды могут продлевать и приостанавливать проверку. И вот по каким основаниям.

Основания изменения сроков выездной проверки Срок продления или приостановления выездной проверки
Выездная проверка может продлеваться по решению руководителя регионального отделения фондач. 11.2 ст. 35 Закона № 212-ФЗ, еслич. 11.1 ст. 35 Закона № 212-ФЗ:
  • <или>нужны дополнительные сведения о страхователе в связи с поступившей от правоохранительных или налоговых органов информации о нарушении им законодательства о страховых взносах;
  • <или>на территории проведения проверки появились обстоятельства непреодолимой силы, препятствующие ее проведению;
  • <или>страхователь не представил запрошенные в требовании документы на проверку в течение 10 рабочих дней со дня получения требования или в срок, о котором он договорился с фондом
До 4—6 месяцев
  • <или>у страхователя есть 4—9 ОП
До 4 месяцев
  • <или>у страхователя есть 10 и более ОП
До 6 месяцев
Выездная проверка может приостанавливаться по решению руководителя вашего территориального органа фонда, если нужно, в частностич. 15, 17, 18 ст. 35 Закона № 212-ФЗ:
До 6 месяцев
  • <или>перевести на русский язык документы, представленные плательщиком страховых взносов на иностранном языке (например, трудовые договоры с работниками-иностранцами)
Приостановление проверки одним фондом означает, что и второй фонд должен принять решение о приостановлении (по форме 10). При этом до вынесения решения о возобновлении проверки (форма 11утв. Приказом Минтруда от 27.11.2013 № 698н) проверяющие не вправе находиться у вас в организации или требовать у вас какие-либо документы

Где может проводиться проверка

Проверка на вашей территории

Это общее правило любой выездной проверкич. 1 ст. 35 Закона № 212-ФЗ. В этом случае со всеми подлинниками документов проверяющие могут знакомиться только у вас. Обычно с решением о проведении проверки инспекторы передают требование с перечнем документов (форма 14утв. Приказом Минтруда от 27.11.2013 № 698н), которые им нужно сразу выдать.

Для проведения проверки можете выделить инспекторам любое помещение. Если инспекторы настаивают на осмотре еще каких-то ваших территорий (допустим, цехов на предмет выявления нелегальных рабочих), вы можете отказать им в этом. И не поддавайтесь на угрозы составления акта о воспрепятствовании доступа должностных лиц, поскольку у проверяющих из ПФР или из ФСС нет полномочий на осмотры.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Налоговое законодательство прямо разрешает налоговым инспекторам при выездных проверкахподп. 6 п. 1 ст. 31, п. 13 ст. 89, статьи 92, 94 НК РФ осматривать помещения и территории налогоплательщика, делать выемку документов, проводить инвентаризацию его имущества.

Для проверяющих из фондов Закон № 212-ФЗ таких полномочий не предусмотрел. Поскольку у ПФР и ФСС другие цели и задачи и им такие полномочия не нужны.

Положения НК РФ не могут применяться по аналогии. Ведь Закон № 212-ФЗ не входит в налоговое законодательство, а является частью законодательства о страховых взносахп. 16 ст. 2 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 1 НК РФ.

Если проверяющие из фондов требуют осмотра помещений, то следует иметь в виду, что такие требования неправомерны. И страхователь вправе не предоставлять свои территории для осмотра (имущество для инвентаризации, документы для выемки).

ДАШИНА Тамара Николаевна
ПФР

В любой момент до составления справки об окончании проверки инспекторы вправе запрашивать, предъявив вам требование по форме 14, копии ваших документов, даже если они уже посмотрели подлинники, когда были у вас.

В ходе проверки требований о представлении документов может быть сколько угодно, и передавать их вам могутп. 4.2 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 03.02.2011 № 34р (далее — Методические рекомендации):

  • <или>лично под расписку — руководителю (предпринимателю) или уполномоченному сотруднику компании;
  • <или>в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (с использованием электронной подписи);
  • <или>по почте заказным письмом. Требование считается полученным страхователем по истечении 6 рабочих дней со дня его отправкич. 1 ст. 37 Закона № 212-ФЗ.

Передать копии в фонд нужно в течение 10 рабочих дней с даты вручения вам требованияч. 5 ст. 37 Закона № 212-ФЗ. Если вы понимаете, что времени на изготовление копий не хватит, отвезите в течение дня, следующего за днем получения требования, в канцелярию территориального органа фонда такое уведомлениеч. 6 ст. 37 Закона № 212-ФЗ; п. 4.9 Методических рекомендаций.

Руководителю
Управления Пенсионного фонда РФ
в г. Горячий Ключ Проверкину А.П.,Кому конкретно направлять уведомление, вы увидите в разделе «Подписи должностных лиц... проводящих проверку» требования о представлении документов

от ООО «Молния», ИНН 2308123456
Рег. № 033-111-234567
тел. +7 (86159) 3-71-18

Исх. № 201/2015 от 21.09.2015

Уведомление
о невозможности своевременного представления документов

В ответ на полученное 21.09.2015 требование о представлении документов от 07.09.2015 № 125/10-Т (отправлено почтой 08.09.2015), подлежащее исполнению не позднее 01.10.2015 (ч. 1, 5 ст. 37 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), сообщаем следующее.

Объем запрашиваемых документов составляет не менее 10 000 страниц. Технические возможности не позволяют подготовить полный комплект копий документов в требуемый срок.

В связи с этим на основании ч. 6 ст. 37 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ просим продлить срок представления документов до 09.10.2015 включительно.

Укажитеч. 6 ст. 37 Закона № 212-ФЗ:
причину, по которой вы не можете принести бумаги в срок;
период, который требуется вам, чтобы подготовить копии

Просим о принятом решении сообщить по телефону: +7 (86159) 3-71-18 (контактное лицо — Дождиков Сидор Петрович), а копию принятого решения выслать по нашему адресу.Положительное или отрицательное решение фонд, у которого вы просили отсрочку на представление бумаг, должен вынести в течение 2 рабочих дней со дня получения вашего уведомления и передать вашему руководителюп. 4.10 Методических рекомендаций. Причину отказа в продлении срока фонд указывать не обязан

Генеральный директор ООО «Молния»
 
Е.Р. Гром

21.09.2015

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Налоговое законодательство прямо запрещает налоговым инспекторам при проверках истребовать у налогоплательщика копии документов, ранее представленные в инспекцию при проведении камеральных или выездных налоговых проверокп. 5 ст. 93 НК РФ.

Для проверяющих из фондов законодательство о страховых взносах такого ограничения не установило, а положения НК РФ не могут применяться по аналогии.

Поэтому теоретически инспекторы из фондов вправе запрашивать копию одного и того же документа неограниченное количество раз, допустим, если они потеряли ранее представленную копию.

Но на практике чаще проверяющие просят привезти подлинник, чтобы сравнить с ним ранее поданную копию.

ДАШИНА Тамара Николаевна
ПФР

Нередко случается, что инспекторы запрашивают документы, которые в принципе не ведутся организацией (например, список лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера). Оштрафовать за отсутствие подобных документов не могут, ведь на их основании не рассчитывается размер взносов в ФСС и ПФР и работодатель не обязан иметь такие бумагиПостановление АС СКО от 22.09.2015 № А77-1138/2014.

А вот если вы не представите документы, касающиеся расчета величины страховых взносов (допустим, сам гражданско-правовой договор), то инспекторы могут оштрафовать компанию на 200 руб. за каждый непредставленный документст. 48 Закона № 212-ФЗ, поименованный в форме 14.

Проверка в территориальном отделении ФСС и ПФР

По месту нахождения фондов выездная проверка может проводиться, если у страхователя нет места принять инспекторов у себя. Обычно это касается предпринимателей или компаний, у которых нет офисного помещенияч. 1 ст. 35 Закона № 212-ФЗ.

Проверяющие из фондов уведомлением (форма 7)утв. Приказом Минтруда от 27.11.2013 № 698н вызывают к себе представителя страхователяп. 4.4 Методических рекомендаций и сообщают, где пройдет проверка. Как нам разъясняли специалисты из ПФР, они с коллегами из ФСС договариваются, в помещении какого из фондов будет организована ваша проверка.

Имейте в виду, что на проверку вне вашей территории вы обязаны представлять по письменному требованию подлинники документовч. 22 ст. 35 Закона № 212-ФЗ.

Как оформят окончание совместной проверки и ее результаты

Каждый из фондов:

  • составит справку об окончании выездной проверки и вынесет акт проверки;
  • примет свое решение по проверке после рассмотрения материалов проверки, то есть даты вынесения решений могут быть разные. А вот как подготовиться к такому рассмотрению и где оно пройдет, нам подсказали специалисты из ПФР.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Организация, в отношении которой прошла выездная проверка, вправе представлять свои возражения по акту проверки и участвовать в рассмотрении ее материаловч. 5 ст. 38, ст. 39 Закона № 212-ФЗ.

Законодательством не предусмотрено специальной совместной процедуры представления возражений и рассмотрения материалов по проверке, проведенной совместно ПФР и ФСС. Поэтому страхователь, у которого прошла совместная выездная проверка, должен представлять возражения:

  • на акт проверки, выданный территориальным органом ПФР, — в свое управление ПФР. И все сроки для возражений и рассмотрения материалов проверки будут отсчитываться относительно этого акта;
  • на акт проверки, выданный территориальным органом ФСС, — в свой филиал ФСС. Сроки для возражений и рассмотрения материалов проверки будут отсчитываться относительно этого акта.

ДАШИНА Тамара Николаевна
ПФР

Напомним, что свои возражения по акту проверки вы можете подать в течение 15 рабочих дней со дня его полученияч. 5 ст. 38 Закона № 212-ФЗ.

***

Если вы не согласны с решениями территориальных органов ПФР и ФСС по проверке, то лучше оба решения одновременност. 53, ч. 2 ст. 54 Закона № 212-ФЗ:

  • обжаловать в региональные органы фондов;
  • оспаривать в суде.

На это у вас 3 месяца со дня вручения вам решения фонда по проверке, нарушающего ваши правач. 2 ст. 55 Закона № 212-ФЗ; ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

Кстати, обращаться именно в суд удобнее, поскольку суд может объединить оба дела в одно производство.

Если же получилось так, что вы судились только по одному из решений, например по решению ФСС, и его суд отменил, а на решение ПФР вы жаловались в региональное отделение ПФР и получили отказ по жалобе, тогда вы можете:

  • <или>оспорить в суде решение управления ПФР по проверке. Но если срок на судебное оспаривание уже истек, надо приложить к заявлению в суд ходатайство с вескими причинами пропуска срока;
  • <или>оспорить в суде или обжаловать напрямую в Пенсионный фонд РФ решение регионального отделения ПФР об отказе в удовлетворении жалобы на решение управления ПФР по проверке.

При этом и в жалобе в ПФР, и в заявлении в суд можете сослаться на то судебное решение в отношении территориального органа ФСС, которое уже принято в вашу пользу.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Отчетность в ПФР
Отчетность в ПФР

2023 г.

2022 г.

№ 22
Директор без электронной подписи = штраф за бумажный отчет в ПФР?
№ 14
4-ФСС за полугодие: на что обратить внимание при заполнении
№ 13
Какой штраф грозит за опоздание со сдачей 4-ФСС
№ 10
Как подать СЗВ-ТД, если временный перевод стал постоянным
№ 9
Тест: когда, как и на кого подавать СЗВ-М
№ 6
Тест: подтверждаем основную деятельность в ФСС
№ 5
5 вопросов о представлении в ФСС сведений о застрахованных лицах
№ 4
Отвечаем на вопросы о заполнении СЗВ-СТАЖ за 2021 годЧисленность от 11 до 25 человек: отчетность за какой период фонды примут только электронно?
№ 3
Как работодателю в 2022 году возместить из ФСС оплату выходных дней родителям детей-инвалидовКому отчетность в ПФР и ФСС обязательно подавать в электронной формеНовшества в порядке представления и заполнения СЗВ-СТАЖНовшества в правилах подачи в ФСС документов для оплаты лечебного отпуска при травме на производстве

2021 г.

ОПРОС
Ваша зарплата выше среднеотраслевого регионального показателя?
да
нет
затрудняюсь ответить
впервые слышу о таком показателе
7 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Анна Ефремова
Ведет вебинар
советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», консультант по методологии бухучета и налогообложения, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, аккредитованный преподаватель ИПБ России
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание