Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 марта 2018 г.
Налоговые последствия материальной помощи работникам
Оказание помощи начинается с заявления
Чтобы получить материальную помощь от работодателя, работник должен написать соответствующее заявление.
К заявлению работнику нужно приложить копии документов, подтверждающих наступление случая, в связи с которым ему будет оказана материальная помощь. Например, копию свидетельства:
•или о рождении ребенка, если материальная помощь оказывается в связи с рождением;
•или о смерти, если помощь оказывается в связи со смертью члена семьи или родственника работника. Причем если умерший являлся именно членом семьи работника, то к заявлению нужно еще приложить копию документа, подтверждающего этот факт, к примеру копию свидетельства о браке.
Приведем образец заявления от работника.
Генеральному директору ООО «Февраль»
Морозову А.Н.
от программиста
Сивакова Е.П.
Заявление
В связи с рождением ребенка прошу оказать мне материальную помощь. Копию свидетельства о рождении прилагаю.
Приложение: свидетельство о рождении (копия) — 1 л.
| 14 февраля 2018 г. |  | Е.П. Сиваков |
Кстати, в некоторых случаях документ-подтверждение работник может принести работодателю уже после выплаты материальной помощи. Допустим, материальную помощь по случаю свадьбы иногда выплачивают до того, как она состоялась. Соответственно, работник должен написать заявление до бракосочетания, а копию свидетельства о браке донести уже потом.
И конечно, возможны ситуации, когда подтверждающих документов у работника может просто не быть. К примеру, если помощь оказывается в связи с трудным материальным положением работника.
Справка
В 6-НДФЛ не нужно отражать материальную помощь, которая в полной сумме не облагается НДФЛп. 8 ст. 217 НК РФ, то есть для которой не установлен лимит (например, помощь в связи со смертью члена семьи).
Если же материальная помощь облагается частично, то в разделе 1 6-НДФЛ указывается:
•в стр. 020 — вся сумма помощи;
•в стр. 030 — часть помощи, не облагаемая НДФЛ (это вычеты с кодом 503 и/или 508Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 3));
•в стр. 040 и 070 — сумма НДФЛ с выплаченной помощи.
В разделе 2 расчета нужно отразить всю сумму материальной помощи, которая была выплачена в последние 3 месяца отчетного периода.
Если материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (выплачена сумма в пределах лимита), то в разделе 2 6-НДФЛ проставляется:
•в стр. 100 — дата выплаты помощиПисьмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@;
•в стр. 110 и 120 — 00.00.0000Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@;
•в стр. 130 — сумма помощи;
•в стр. 140 — 0.
А если с материальной помощи НДФЛ все-таки был удержан, то указывается:
•в стр. 100 и 110 — дата выплаты;
•в стр. 120 — рабочий день, следующий за днем выплаты помощи;
•в стр. 130 — сумма материальной помощи, включая НДФЛ;
•в стр. 140 — сумма удержанного НДФЛ.
Для выплаты материальной помощи необходим еще один документ
На основании полученного заявления работодатель издает приказ приблизительно следующего содержания.
Общество с ограниченной ответственностью «Февраль»
Приказ № 2-мп
г. Москва
15.02.2018
О выплате материальной помощи
В связи с рождением ребенка у работника Е.П. Сивакова
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Выплатить материальную помощь Е.П. Сивакову в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей.
2. Материальную помощь выплатить в срок, установленный для перечисления заработной платы за первую половину месяца.
3. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера С.М. Антипову.
Основание:
— заявление Е.П. Сивакова от 14.02.2018;
— свидетельство о рождении от 13.02.2018 II-РА № 629748 (копия).
| Генеральный директор |  | А.Н. Морозов |
С приказом ознакомлены:
| Главный бухгалтер |  | С.М. Антипова |
15.02.2018
| Программист | | Е.П. Сиваков |
15.02.2018
НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи
Разобраться с тем, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами основные виды материальной помощи, оказываемой работникам, поможет наша таблица.
| Вид материальной помощи | НДФЛ | Страховые взносы |
| В связи с рождением ребенка | Не облагается НДФЛ и страховыми взносами при соблюдении двух условийп. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ: •размер помощи не превышает 50 000 руб.; •помощь выплачена в течение года после рождения ребенка. Причем не подлежит обложению сумма в пределах лимита, выплаченная каждому из родителейПисьмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041@. С суммы сверх лимита необходимо начислить НДФЛ и страховые взносы | |
| В связи со смертью члена семьи | Не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объемеп. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Напомним, что членами семьи являютсяст. 2 Семейного кодекса РФ; Письмо Минфина от 24.07.2017 № 03-04-05/46847: •супруги; •родители, в том числе приемные; •дети, в том числе усыновленные | |
| В связи со смертью родственника, не являющегося членом семьи | Не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный годп. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. С суммы превышения нужно исчислить НДФЛ и взносы. Если работнику в течение календарного года несколько раз оказывалась материальная помощь, то для целей уплаты НДФЛ и страховых взносов нужно суммировать эти выплаты. Причем в расчет не нужно включать суммы материальной помощи в связи с рождением ребенка и в связи со смертью члена семьи | |
| К отпуску | ||
| В связи с бракосочетанием | ||
| В связи с трудным материальным положением или иными обстоятельствами | ||
* * *
Выплаченную работникам материальную помощь нельзя учесть в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль или по налогу при УСНп. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
