Наем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
Упомянутые в статье «сезонные» перечни можно найти:
Что такое сезонная работа
Привлечение сезонного сотрудника возможно только по определенным видам работ, признаваемым сезонными. Поэтому напомним, что сезонная работа из-за климатических или иных природных условий может выполняться только в течение определенного периода (сезона)ст. 293 ТК РФ. Например, строго в определенное время можно сеять и собирать урожай с учетом климатических условий, ловить рыбу с учетом погодных условий и периодов ее нереста. Какие отрасли и какая именно работа относятся к сезонной, можно посмотреть:
•в нормативных правовых актах (например, сплавные работы, рыболовные и зверобойные работы, маслосыродельная и молочная промышленность, растениеводство)пп. 8, 12 Перечня, утв. Постановлением НКТ СССР от 11.10.1932 № 185; п. 5 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 04.07.2002 № 498; Перечень, утв. Постановлением Правительства от 06.04.1999 № 382;
•в отраслевых федеральных соглашениях (например, работы в лесном хозяйстве)п. 5.1 Отраслевого соглашения по лесному хозяйству РФ на 2022—2024 гг., утв. Рослесхозом, Профессиональным союзом работников лесных отраслей 04.04.2022.
Продолжительность сезона для каждого вида деятельности законодательством не установлена, но указывается, что сезонная работа не может превышать 6 месяцев, если более длительная ее продолжительность не предусмотрена в отраслевом соглашении.
Обращаем внимание, что работодатели сами в своих локальных нормативных актах не вправе предусматривать дополнительные виды сезонных работ. Если они хотят принять временного сотрудника на работу, которая не числится в «сезонных» списках, то срочный договор следует оформлять не на выполнение сезонных работ, а, напримерст. 59 ТК РФ:
•на время выполнения временных (до 2 месяцев) работ;
•для выполнения заведомо определенной работы, завершение которой не может быть определено конкретной датой.
Срочный трудовой договор с сезонным работником
При оформлении трудовых отношений с сезонным работником действуйте так.
Шаг 1. Оформите срочный трудовой договор на выполнение сезонных работ. Особенности «сезонных» трудовых отношений нужно отразить в таких формулировках.
1.2. Работа по настоящему договору является сезонной.Обязательно укажите не только вид срочного договора (как сезонный), но и основание сезонности договора. В том числе НПА, в котором конкретный вид работ отмечен как сезонный
1.3. Настоящий договор заключен на основании абз. 4 ч. 1 ст. 59 Трудового кодекса РФ, Перечня сезонных отраслей, утв. Постановлением Правительства от 06.04.1999 № 382, на срокОбязательно укажите не только вид срочного договора (как сезонный), но и основание сезонности договора. В том числе НПА, в котором конкретный вид работ отмечен как сезонный с 3 июля 2023 г. по 30 сентября 2023 г.Поскольку законодательно точная продолжительность сезонов в различных отраслях не установлена, безопаснее во избежание споров с работником договариваться:
•или о точной дате прекращения трудового договора;
•или о событии, указывающем на окончание сезона у конкретного работодателя, к примеру полная уборка всего урожая, для сбора которого нанимались временные работники для выполнения сезонных работ по сбору урожая абрикосов, груш и яблок.
...
2.3. Испытательный срок составляет 2 недели.При заключении трудового договора на срок от 2 до 6 месяцев испытание не может превышать 2 недели. А если сезонного работника вы берете на срок до 2 месяцев, то устанавливать испытание в принципе нельзястатьи 57, 70, ч. 1 ст. 294, ст. 289 ТК РФ; п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 27.04.2022
...
3.2. Работнику предоставляется оплачиваемый отпуск из расчета 2 рабочих дня за каждый месяц работы.
По общему правилу приказ о приеме на работу можно не издавать. Если вы решите выпустить такой приказ, то укажите в нем период работы так, как он установлен в трудовом договоре с работником (конкретные даты или период «до окончания сезона»).
Шаг 2. Подайте в СФР подраздел 1.1 раздела 1 ЕФС-1 с указанием мероприятия «ПРИЕМ» не позднее следующего рабочего дня после оформления трудового договора с сезонникомподп. 2 п. 5 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.
Шаг 3. Заполните трудовую книжку о приеме сотрудника на работу, если человек явился с книжкой, а не с формой СТД-Р. Запись о приеме оформляется по общим правилам. Указывать в графе «Сведения о работе...», что работник принят на сезонную работу по срочному договору, не нужно.
Шаг 4. Проведите спецоценку вновь организованных рабочих мест, даже если они не просуществуют более одного сезонап. 1 ч. 1 ст. 17 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ; Письмо Минтруда от 28.08.2017 № 15-1/ООГ-2410.
Шаг 5. Уведомите сотрудника не менее чем за 3 календарных дня до увольнения о прекращении трудового договора в связи с истечением срока его действияст. 79 ТК РФ:
•если в договоре не указана точная дата прекращения договора, то за 3 дня до окончания сезона, предусмотренного отраслевым соглашением;
•если в трудовом договоре указана точная дата прекращения договора, то за 3 дня до этой даты.
Кстати, сезонный сотрудник, как и любой другой, вправе уволиться по собственному желанию. И сообщить об этом в письменной форме он должен не в двухнедельный срок до увольнения, а за 3 календарных дняст. 296 ТК РФ.
Шаг 6. По окончании срока трудового договора при увольнении сезонного работника:
•оформите приказ о прекращении трудового договора. В качестве основания укажите «Истечение срока трудового договора, пункт 2 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации»;
•рассчитайте сотрудника: выплатите полагающуюся зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск из расчета 2 рабочих дня за каждый месяц работыст. 295 ТК РФ. При определении положенного сотруднику отпуска, за который требуется компенсация, остаток дней меньше половины месяца не учитывайте, больше половины — округляйте до полного месяца. Например, если человек отработал 3 месяца и 16 дней, то мы считаем, что он отработал 4 полных месяца, а значит, ему положен отпуск 8 рабочих дней (2 раб. дн. х 4 мес.). Компенсацию считайте исходя из среднего дневного заработка, для расчета которого зарплату за расчетный период разделите на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей неделип. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922; п. 35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169;
•выдайте сезоннику на руки трудовую книжку с записью об увольнении или форму СТД-Р.
Шаг 7. Подайте в СФР подраздел 1.1 раздела 1 ЕФС-1 с указанием мероприятия «УВОЛЬНЕНИЕ» не позднее следующего рабочего дня после издания приказа об увольнении сезонникаподп. 2 п. 5 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.
Гражданско-правовой договор с самозанятым
Оформление ГПД с самозанятым намного проще и выгоднее в налоговом плане. Ведь не надо:
•сверяться со списками сезонных работ, заключить договор можно с кем угодно и для любых работ;
•вести кадровый документооборот и кадровую отчетность, то есть издавать приказ о приеме или об увольнении, заполнять трудовую книжку или СТД-Р, сдавать в СФР подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 в связи с приемом и увольнением работникапп. 1.4, 1.5 Порядка заполнения ЕФС-1, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п;
•исчислять с вознаграждения самозанятому страховые взносы и удерживать НДФЛ. Напомним, что самозанятый сам за себя платит 6% от своего дохода, полученного по договору с компанией или ИПст. 10 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ);
•предоставлять положенные по ТК РФ гарантии, например давать отпуск и оплачивать его, выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, проводить СОУТ, так как создания новых рабочих мест не происходит.
В преддверии летнего сезона — 2023 на портале «Работа России» появилось более 22 тысяч сезонных вакансий. Работа на лето предлагается в том числе трактористам
Но помните следующее. Неправильное оформление гражданско-правовых отношений может обернуться признанием их трудовыми, а это чреваточ. 4 ст. 5.27 КоАП РФ:
•административным штрафом за заключение ГПД, в реальности регулирующего трудовые отношения. Это для предпринимателя 5 000—10 000 руб., для компании 50 000—100 000 руб., а для ее руководителя 10 000—20 000 руб.;
•доначислением НДФЛ, страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, пеней по ним и штрафов за неисполнение обязанностей налогового агентастатьи 122, 123, подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, ст. 226 НК РФ.
При этом налоговая инспекция вправе запрашивать у вас информацию по вашим контрагентам, в том числе если это самозанятые. Будьте готовы представить договоры, акты выполненных работ, платежные документы и даже явиться на беседу по вызову инспектораподп. 4 п. 1, п. 2.1 ст. 31 НК РФ.
Чтобы минимизировать риски, в отношениях с самозанятым действуйте следующим образом.
Шаг 1. Установите, допустимо ли заключение ГПД с самозанятым. То есть человекп. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ; Письмо Минфина от 15.07.2019 № 03-11-11/52382:
•не числится у вас работником по трудовому договору в настоящий момент;
•не состоял с вами в трудовых отношениях в течение последних 2 лет. Если вы были работодателем самозанятого менее 2 лет назад, то ГПД с ним можно заключить лишь как с обычным физическим лицом, то есть с его дохода по договору придется и удержать НДФЛ, и исчислить взносыстатьи 223, 226, 255, 420 НК РФ; ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ; Письмо Минфина от 21.02.2020 № 03-15-06/12725.
Шаг 2. Проверьте, актуален ли статус самозанятого. Это можно сделать так:
•или воспользоваться специальным сервисом налоговой службы на официальном сайте. Там достаточно ввести ИНН человека, с которым вы планируете оформить ГПД. Можно распечатать скрин страницы с информацией на запрашиваемую вами дату, к примеру на дату подписания договора;
•или запросить у самозанятого справку, подтверждающую его действующий статус. Такая справка формируется у него автоматически при регистрации гражданина в мобильном приложении «Мой налог».
Если статус самозанятого не подтверждается, то вы также вправе оформить с человеком договор как с обычным физлицом.
Шаг 3. Оформите договор с самозанятым в простой письменной форме с учетом таких особенностей.
Договор
о выполнении работ по сбору урожаяИз названия договора, наименования сторон, указания предмета договора и ссылки на нормы ГК РФ должно быть четко видно, что это гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Стороны будут называться, соответственно, «заказчик» — «подрядчик» или «заказчик» — «исполнитель»
г. Краснодар
24.07.2023
Общество с ограниченной ответственностью «Южный фрукт» (далее — Заказчик)Из названия договора, наименования сторон, указания предмета договора и ссылки на нормы ГК РФ должно быть четко видно, что это гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Стороны будут называться, соответственно, «заказчик» — «подрядчик» или «заказчик» — «исполнитель» в лице директора Александрова Ильи Петровича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Тонева Тамара Алексеевна (далее — Подрядчик),Из названия договора, наименования сторон, указания предмета договора и ссылки на нормы ГК РФ должно быть четко видно, что это гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Стороны будут называться, соответственно, «заказчик» — «подрядчик» или «заказчик» — «исполнитель» применяющая специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»,Укажите на наличие у вашего контрагента статуса самозанятого и на его обязанность подтверждать такой статус и сообщать о его прекращении. В реквизитах сторон при подписании договора пусть самозанятый укажет свой ИНН с другой стороны, далее совместно именуемые «Стороны», в соответствии со ст. 702 ГК РФ заключили настоящий договор о следующем:
1. Предмет договора
1.1. Подрядчик обязуется выполнить работы по уборке урожая Заказчика: сбор и сортировка по качеству плодов груши, а Заказчик обязуется принять и оплатить выполненные работы.Из названия договора, наименования сторон, указания предмета договора и ссылки на нормы ГК РФ должно быть четко видно, что это гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Стороны будут называться, соответственно, «заказчик» — «подрядчик» или «заказчик» — «исполнитель»
1.2. Грушевые деревья, с которых требуется собрать урожай, находятся на территории земельного участка Заказчика, расположенного по адресу: с. Светлогорское, ул. Центральная, общей площадью 110 га.
2. Права и обязанности Сторон
2.1. Заказчик обязан:
— обеспечить Подрядчику доступ на территорию по адресу, указанному в п. 1.2 настоящего договора, в любое удобное для Подрядчика время в течение светового дня с 5 часов до 21 часа, в том числе в субботу и воскресенье;Подрядчик не состоит в штате заказчика. Отношения между подрядчиком и заказчиком не регулируются нормами ТК РФ. То есть на подрядчика не распространяются трудовые гарантии, а также правила локальных актов заказчика, в том числе ПВТР. Подрядчик вправе выполнять работу по договору, когда ему удобно, не обязан следовать режиму работы заказчика. Если доступ на какую-то территорию заказчика в определенное время невозможен, об этом надо отдельно сказать в договоре с указанием причины
— предоставить Подрядчику средства для уборки урожая.По ГК РФ работы выполняются средствами подрядчика. Но стороны вправе договориться, что средства для уборки урожая предоставляет заказчикч. 1 ст. 704 ГК РФ
2.2. Подрядчик обязан:
— обеспечить сбор урожая в период с 7 по 17 августа 2023 г.;
— сортировать урожай по качеству плодов, раскладывая поврежденные и неповрежденные плоды в разные ящики емкостью 10 кг;Из договора должно быть видно, что работа имеет разовый характер, у нее есть конечный результат и сроки исполнения
— в подтверждение своего статуса самозанятого в день заключения настоящего договора направить на электронную почту Заказчика справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход;
— не позднее 1 рабочего дня с даты снятия его с учета в качестве самозанятого по электронной почте уведомить об этом Заказчика.Укажите на наличие у вашего контрагента статуса самозанятого и на его обязанность подтверждать такой статус и сообщать о его прекращении. В реквизитах сторон при подписании договора пусть самозанятый укажет свой ИНН
2.3. Стороны подтверждают, что Подрядчик не является работником Заказчика в настоящий момент и не состоял с ним в трудовых отношениях менее 2 лет назад.
3. Цена работы и порядок расчетов
3.1. Цена работы по настоящему договору составляет 1 500 руб. за каждые 100 кг плодов, рассортированных по качеству.
3.2. Стороны расписываются в акте о выполнении работы после приема-передачи каждых 100 кг плодов.
Привязывайте сроки оплаты к окончанию выполнения работ или оказания услуг. Не устанавливайте оплату по итогу месяца или два раза в месяц в даты выплаты зарплаты сотрудникам3.3. Заказчик оплачивает работу после ее завершения исходя из количества собранного Подрядчиком урожая. Стоимость работы рассчитывается с учетом цены работы, указанной в п. 3.1 настоящего договора.
3.4. Подрядчик не позднее 2 календарных дней со дня оплаты работы передает Заказчику чек из приложения «Мой налог», подтверждающий исполнение Заказчиком обязанности по оплате работы.
В период действия договора с самозанятым отслеживайте, чтобы:
•имя самозанятого не фигурировало в кадровых документах компании. Он не должен значиться у вас ни в табеле учета рабочего времени, ни в графике отпусков, ни в ведомости начисления зарплаты;
•самозанятый передавал вам чек из приложения «Мой налог» после каждой оплаты его работы. Такой чек, во-первых, это подтверждение ваших расходов и основание для их учета. Во-вторых — доказательство того, что работы выполнены самозанятым. А значит, у вас отсутствует обязанность удерживать НДФЛ и исчислять взносы с его вознаграждения. Если ваш подрядчик (исполнитель) откажется предоставить вам чек, вы вправе сообщить об этом в налоговую инспекцию, например через сервис «Обратиться в ФНС России» на официальном сайтеч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ; Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ (п. 7).
* * *
Внимание
За неуведомление МВД о заключении или расторжении ГПД или трудового договора с иностранным гражданином, уведомление с нарушением срока или не по форме заказчика работ (услуг) или работодателя (ИП или организацию) могут оштрафовать на 400 000—800 000 руб.примечание к ст. 18.1, ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ
Уведомите территориальный орган МВД об оформлении трудового договора с любым иностранцем или о заключении ГПД с самозанятым, если он гражданин Украины или страны — участницы ЕАЭС (статус самозанятого может быть только у иностранцев из указанных стран). В срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты заключения любого из договоров, подайте уведомление установленной формыст. 2, п. 8 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ; пп. 2, 7 Порядка (приложение 9), утв. Приказом МВД от 30.07.2020 № 536 (далее — Приказ № 536), приложение 7 к Приказу № 536. О расторжении договоров с иностранцем в такой же срок надо будет подать уведомление по другой установленной формеприложение 8 к Приказу № 536.
