Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 апреля 2015 г.
Как получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ
В предыдущей статье мы рассказали, по каким расходам можно заявить социальный вычет по НДФЛ и кто может им воспользоваться. Но вас наверняка уже интересует вопрос, сколько же можно получить от государства и что для этого нужно сделать.
В каком размере предоставляется социальный вычет
Скажем сразу, что вам вернут не все потраченные деньги, а только 13% от суммы заявленного вычета.
Социальный вычет предоставляется в размере фактических затрат, но в следующих пределах:
| Расходы, которые можно заявить к вычету | Сумма вычета |
| На обучение детей и подопечных | Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Это значит, что воспользоваться этим вычетом может один из родителей или же родители могут заявить его одновременно, но тогда сумму им нужно распределить между собой в любой пропорции. Вычет предоставляется любому супругу, даже если договор с образовательным учреждением и платежные документы оформлены на имя другого супруг |
| На оплату дорогостоящего лечения | Ограничений по сумме нет. То есть в вычет можно поставить всю уплаченную сумму за такое лечение в пределах вашего годового дохода |
| На собственное обучение и обучение брата (сестры). На медицинские услуги, которые не относятся к дорогостоящему лечению, на лекарства и медицинскую страховку. На «пенсионные» расходы и страхование жизни | Не более 120 000 руб. в совокупности по всем видам перечисленных расходов. При этом вы сами определяете, какие именно расходы и в каком размере заявить к вычету |
| На благотворительность и пожертвования | Не более 25% облагаемого НДФЛ дохода, полученного за год. Это ограничение распространяется на все в совокупности затраты, связанные с благотворительностью |
Заметьте, что вы вправе заявить социальные вычеты одновременно по каждому основанию (благотворительность, обучение детей, дорогостоящее лечение и другие социальные расход
Пример 1. Расчет суммы социального налогового вычета
/ условие / В 2014 г. П.П. Петров потратил на свое лечение 35 000 руб. и оплатил дорогостоящее лечение своему отцу в размере 180 000 руб. Также он купил медицинскую страховку жене и своему ребенку (до 18 лет) за 40 000 руб. (по 20 000 руб. за каждую), потратил на очное обучение своего ребенка 38 000 руб. и на собственное обучение — 27 500 руб. Кроме того, в 2014 г. Петров заключил два договора негосударственного пенсионного обеспечения на себя и свою жену. Взносы по ним он перечислил в общей сумме 24 000 руб.
Все это время Петров работал и получал зарплату 75 000 руб. в месяц (с учетом НДФЛ), с которой работодатель удерживал и уплачивал в бюджет НДФЛ. Других облагаемых доходов у него не было.
/ решение / В 2015 г. Петров вправе заявить вычет по дорогостоящему лечению отца в сумме 180 000 руб. (так как годовой доход Петрова позволяет ему это сделать: 75 000 руб. х 12 мес. = 900 000 руб. в год > 180 000 руб.).
Общая сумма других социальных расходов Петрова — 126 500 руб. (35 000 руб. + 40 000 руб. + 27 500 руб. + 24 000 руб.). Она больше максимально возможного значения этого вычета (126 500 руб. > 120 000 руб.). Поэтому заявить к вычету получится только 120 000 руб.
При этом Петрову нужно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах он будет заявлять к вычету в пределах 120 000 руб.
Одновременно Петров сможет воспользоваться вычетом по расходам на обучение своего ребенка в сумме 38 000 руб.
Соответственно, из бюджета за 2014 г. удастся вернуть 43 940 руб., в том числе:
- по дорогостоящему лечению отца — 23 400 руб. (180 000 руб. х 13%);
- по обучению ребенка — 4940 руб. (38 000 руб. х 13%);
- по остальным социальным расходам — 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%).
А что же делать с оставшейся суммой расходов, которая превысила установленный лимит, — 6500 руб. (126 500 руб. – 120 000 руб.)?
Можно ли перенести неиспользованный социальный вычет
К немалому огорчению, перенести на следующий год неиспользованный социальный налоговый вычет нельз
Не предусмотрен перенос вычетов и на прошлые периоды, что было бы актуально для пенсионеро
Поэтому если вам предстоит заплатить более 120 000 руб., например за многолетнее обучение, то лучше эту сумму разбить и оплачивать частями каждый
Что нужно сделать, чтобы вернуть налог
Для использования права на вычет нужно по окончании года, в котором вы понесли социальные расходы, подать декларацию по форме
Причем если перед вами не стоит задача задекларировать доход за истекший год и вы лишь хотите воспользоваться налоговыми вычетами, декларацию можно представить в любое время, но не позднее чем через 3 года, отсчитываемых от того года, в котором оплачены расход
Обратите внимание, что подавать декларацию нужно за тот год, в котором произведены расходы. И за прошлые годы нужно представлять ее по форме, которая действовала в то время.
Для заполнения декларации вам понадобится справка
Пример 2. Расчет социальных вычетов в декларации 3-НДФЛ
/ условие / Воспользуемся данными примера 1 и посмотрим, как П.П. Петрову заполнить лист декларации, посвященный социальным налоговым вычетам.
/ решение / В новой форме декларации
2. Расчет социальных налоговых вычетов, в отношении которых не применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (руб. коп.)
| 2.1. Сумма, перечисляемая налогоплательщиком в виде пожертвований (не более 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению) | 090 | – – – – – – – – – – – – . – – |
| 2.2. Сумма, уплаченная за обучение детей по очной форме обучения (не более 50000 руб. за каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя) | 100 | 3 8 0 0 0 – – – – – – – . 0 0 |
| 2.3. Сумма расходов по дорогостоящему лечению | 110 | 1 8 0 0 0 0 – – – – – – . 0 0 |
| 2.4. Итого по п. 2 (пп. 2.1 + пп. 2.2 + пп. 2.3) | 120 | 2 1 8 0 0 0 – – – – – – . 0 0 |
3. Расчет социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (руб. коп.)
| 3.1. Сумма, уплаченная за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения (руб. коп.) | 130 | 2 7 5 0 0 – – – – – – – . 0 0 |
| 3.2. Сумма, уплаченная за лечение и приобретение медикаментов (за исключением расходов по дорогостоящему лечению) (руб. коп.) | 140 | 3 5 0 0 0 – – – – – – – . 0 0 |
| 3.3. Сумма страховых взносов, уплаченная по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет (руб. коп.) | 150 | 3 3 5 0 0 0 – – – – – – . 0 0 |
| 3.4. Сумма пенсионных и страховых взносов, уплаченная по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (п. 4. Листа Е2) (руб. коп.) | 160 | 2 4 0 0 0 – – – – – – – . 0 0 |
| 3.5. Общая сумма расходов (пп. 3.1 + пп. 3.2 + пп. 3.3 + пп. 3.4, но в совокупности не более 120000 руб.) (руб. коп.) | 170 | 1 2 0 0 0 0 – – – – – – . 0 0 |
| 3.6. Сумма социальных налоговых вычетов, заявляемая по настоящей Декларации (пп. 2.4 + пп. 3.5) (руб. коп.) | 180 | 3 3 8 0 0 0 – – – – – – . 0 0 |
| 4. Сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемая по настоящей Декларации (пп. 1.8 + пп. 3.6) (руб. коп.) | 190 | 3 3 8 0 0 0 – – – – – – . 0 0 |
Также вам нужно будет написать заявление о возврате излишне уплаченного
Кроме этого, вам следует подготовить документы, подтверждающие ваше право на вычет. К декларации приложите копии этих документов (у нотариуса их заверять не нужно) и представьте все это в инспекцию:
- <или>лично (будьте готовы показать инспектору оригиналы документов для их сличения);
- <или>по почте, направив документы заказным письмом с описью вложения. В этом случае вас могут вызвать в инспекцию для представления оригиналов документов.
Если какого-либо документа у вас не будет, получить вычет, скорее всего, вы не сможете.
А вот конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения вычета, в Налоговом кодексе нет. Но на этот счет имеются разъяснения контролирующих органо
- копии заключенных договоров (включая приложения и дополнительные соглашения к договорам) на обучение/лечение/добровольное медицинское страхование/негосударственное пенсионное обеспечение;
- копии лицензии образовательного, медицинского учреждений или страховой организации при отсутствии такой информации в договоре;
- копии документов, подтверждающих оплату ваших расходов (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, кассовые чеки, банковские выписки и
т. п.Письмо Минфина от 01.11.2012 № 03-04-05/10-1239); - копии документов, подтверждающих родство, нахождение в браке или возраст детей (свидетельство о браке, свидетельство о рождении, документы об опеке или попечительстве), если вы оплачивали какие-либо расходы за родственников.
Но есть еще и специфические документы, без которых не обойтись при возмещении расходов на медицинские услуги (включая дорогостоящее лечение) и покупку лекарств. Это:
- справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Минздраво
мПриказ Минздрава № 289, МНС № БГ-3-04/256 от 25.07.2001. Ее вам должна выдать организация (предприниматель), где вы лечились. Кстати, посмотрите, какой код указан в справке («1» — обычная медицинская помощь, «2» — дорогостоящее лечение). От этого, как вы помните, будет зависеть и размер вычета; - рецепт на лекарства, выписанный лечащим врачом на специальном бланке по форме
№ 107-1/ус 01.07.2013 — приложение № 2 к Приказу Минздрава от 20.12.2012 № 1175н, до 01.07.2013 — приложение № 5 к Приказу Минздравсоцразвития от 12.02.2007 № 110 со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». Он должен быть заверен подписью и печатью врача и медицинской организации или предпринимателяприложение № 3 к Приказу Минздрава № 289, МНС № БГ-3-04/256 от 25.07.2001.
Обратите внимание, что в налоговую нужно отдать оригиналы этих документов.
Дальше налоговики будут проверять вашу декларацию. Проверка может длиться 3 месяца с даты ее подач
Сумму налога вам вернут в течение 1 месяца со дня окончания камеральной проверки, но не позднее 4 месяцев со дня подачи декларации вместе с заявлением о возврате налог
Социальные вычеты на «пенсионные» расходы и страхование жизни можно использовать, не дожидаясь конца года и без обращения в налоговую инспекци
***
Чтобы заполнить декларацию по форме
