Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2021 г.

Содержание журнала № 17 за 2021 г.
ОТЧЕТНОСТЬ ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Как известно, с этого года доходы работников и учредителей, превышающие 5 млн руб. за год, облагаются по ставке 15%. И у налоговых агентов возникают вопросы, как в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах физлица отразить такие доходы и налог с них. А ФНС разъясняет, как это правильно сделать.

Как в НДФЛ-отчетности показать доходы свыше 5 млн рублей

Письма ФНС от 04.08.2021 № СД-4-11/11028@, от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@

Дивиденды в справке о доходах физлица

Напомним, с 2021 г. справки о доходах физлиц — составная часть годового расчета 6-НДФЛ. Налоговая служба рассмотрела такую ситуацию. Если 08.02.2021 организация выплатила физлицу дивиденды в размере 7 млн руб., то, поскольку сумма превышает 5 млн руб., по итогам года нужно заполнить два отдельных приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к справке о доходах и суммах налога физлицап. 5.8 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Что в них надо будет отразить, покажем в таблице.

Поля приложения справки Приложение 1 Приложение 2
Ставка налога 13% 15%
Месяц 02 02
Код дохода 1010 1010
Сумма дохода 5 000 000 руб. 2 000 000 руб.
(7 000 000 руб. – 5 000 000 руб.)

И, как разъяснила ФНС, в этих приложениях поля «Код вычета» и «Сумма вычета» заполнять не нужноПисьмо ФНС от 04.08.2021 № СД-4-11/11028@.

Поскольку полученный физлицом доход облагается по разным ставкам, то, соответственно, нужно будет заполнить и два отдельных раздела 2 справкип. 5.5 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Если предположить, что, кроме дивидендов, организация в течение 2021 г. больше никаких доходов физическому лицу не выплачивала, тогда разделы 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» справки следует заполнить так.

Поля справки Раздел 2 по обычной ставке Раздел 2 по повышенной ставке
Ставка налога 13% 15%
Общая сумма дохода 5 000 000 руб. 2 000 000 руб.
(7 000 000 руб. – 5 000 000 руб.)
Налоговая база 5 000 000 руб. 2 000 000 руб.
Сумма налога исчисленная 650 000 руб.
(5 000 000 руб. х 13%)
300 000 руб.
(2 000 000 руб. х 15%)
Сумма налога удержанная 650 000 руб. 300 000 руб.
Сумма налога перечисленная 650 000 руб. 300 000 руб.

Доходы совместителя, работающего в ГП и ОП, в 6-НДФЛ

Если работник трудится и в головном офисе, и в обособленном подразделении, то работодатель перечисляет НДФЛ и сдает расчеты 6-НДФЛ отдельно за ГП (головное подразделение) и отдельно за ОП (обособленное подразделение) в ИФНС по каждому месту учетап. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

А как исчислить налог и заполнить расчет, если годовой доход работника по основному месту работы в ГП составил 5 млн руб., а по совместительству в ОП — 500 тыс. руб.? ФНС пояснила, что в такой ситуации работодателю нужно будет подать по итогам года два расчета 6-НДФЛ — по месту учета ГП и по месту учета ОП. Если предположить, что в организации работал только один этот сотрудник, то разделы 2 необходимо заполнить такПисьмо ФНС от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@.

Поля раздела 2 расчета 6-НДФЛ Головной офис (ИНН и КПП организации) Обособленное подразделение (ИНН организации, КПП ОП)
Поле 100 (ставка налога) 13% 15%
Поле 105 (КБК) 182 1 01 02010 01 1000 110 182 1 01 02080 01 1000 110
Поля 110 и 112 (сумма дохода по трудовым договорам и общая сумма дохода) 5 000 000 руб. 500 000 руб.
Поле 120 (количество физлиц, получивших доход) 1 1
Поле 140 (сумма налога исчисленная) 650 000 руб.
(5 000 000 руб. х 13%)
75 000 руб.
(500 000 руб. х 15%)
Поле 160 (сумма налога удержанная) 650 000 руб. 75 000 руб.

Как видим, налоговая служба предлагает применить ставку 15% только к доходам, полученным в ОП. Однако из ответа ведомства не очень понятно, о какой ситуации идет речь и облагались ли изначально доходы и в ГП, и в ОП по ставке 13%.

ФНС предполагает, что поступления в бюджет от повышенного НДФЛ за 2021 г. составят 70 млрд руб. И эти средства будут направлены на помощь детям с редкими заболеваниями

ФНС предполагает, что поступления в бюджет от повышенного НДФЛ за 2021 г. составят 70 млрд руб. И эти средства будут направлены на помощь детям с редкими заболеваниями

Разъяснение ФНС представляется логичным, если вся совокупная сумма дохода получена в январе 2021 г. и при условии, что ГП и ОП состоят на учете в одной ИФНС. Тогда, возможно, и проще применить повышенную ставку только к доходам, полученным в ОП. То есть не делить доходы в головном и в обособленном подразделениях на две части, облагаемые по разным ставкам (13% и 15%) и относящиеся к разным КБК. Эта инспекция все увидит, и вопросов у нее не будет.

Если же головное подразделение и ОП состоят на учете в разных ИФНС, то у инспекции по месту учета ОП наверняка возникнет вопрос, почему в обособленном подразделении доходы получены меньше 5 млн руб., а облагаются они по ставке 15%, а не 13%. И скорее всего, придется давать пояснения.

Причем из этого разъяснения ФНС непонятно, как следует заполнять расчеты 6-НДФЛ по ГП и ОП, если с начала года работник получал доходы меньше 5 млн руб. и они облагались по ставке 13%, а, например, в августе совокупная сумма составила 5,5 млн руб. Ведь в этом случае разделы 2 расчетов 6-НДФЛ за I квартал и за полугодие по ГП и ОП уже были заполнены со ставкой 13%. А поскольку расчет заполняется нарастающим итогом с начала года, то раздел 2 с 13%-й ставкой должен остаться и в расчете за 9 месяцев, и в расчете за год. Он же не может просто так не заполняться по году и превратиться только в раздел 2 со ставкой 15%. И получается, что в расчетах 6-НДФЛ и по головному подразделению, и по обособленному должно быть по два раздела 2 — один со ставкой 13%, другой со ставкой 15%.

Из этого следует, что в рассмотренной ситуации доходы работника в обособке будут облагаться налогом по двум ставкам — 13% и 15%. Так же, как и доходы этого работника в головном подразделении.

* * *

Как говорится, поживем — увидим. Наверняка ближе к концу года появятся дополнительные разъяснения ФНС о том, как нужно заполнять НДФЛ-отчетность, если доходы работника за год превышают 5 млн руб.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 24
Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 годаНДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
№ 23
Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья
№ 22
Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
№ 20
Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцевРасчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
№ 18
Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычетыБольше одной путевки в одни руки — это уже НДФЛ-доходТест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 13
НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Выплачиваются ли у вас премии к Новому году?
да
перед праздником мы получаем квартальную/годовую премию - нет
нет
мой новогодний бонус зависит только от меня (я – ИП без работников/самозанятый)
10 декабря 10:30-13:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание