ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Расчет 6-НДФЛ за I квартал надо сдать в ИФНС не позднее 25 апреля. Форма расчета не изменилась. Но из-за действующих с начала года поправок по НДФЛ в расчете придется заполнять больше разделов, чем в прошлом году. Чтобы вам было проще сориентироваться, какие доходы и налог с них надо сложить и показать в разделах 1 и 2 вместе, а какие — по отдельности, мы сделали для вас памятку.

Памятка по заполнению 6-НДФЛ за I квартал 2025 года

Как НДФЛ-новшества повлияют на заполнение расчета

С января 2025 г. введены пятиступенчатая и двухступенчатая шкалы НДФЛ-ставок для разных налоговых баз, в которые включаются различные виды доходов (подробнее см. в , 2025, № 1). Удержанный с доходов физлиц налог нужно перечислять как на прежние, так и на новые КБК.

Введенные новшества скажутся на заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал, поскольку налоговые агенты (организации и ИП) в нем должны заполнятьп. 27 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@:

•раздел 2 — по каждому КБК и каждой ставке налога;

•раздел 1 — по каждому КБК.

Прежде чем рассматривать, какие доходы надо сложить и показать в одном или в разных разделах расчета, посмотрим, на какие КБК надо платить НДФЛ с разных видов доходовсайт ФНС.

Вид дохода и статус физлица	Ставка налога	КБК
Основная налоговая база
Зарплата, премии, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности (за первые 3 дня болезни), выходные пособия при увольнении (сокращении), вознаграждения по ГПД за выполнение работ, оказание услуг, предоставление имущества в аренду, выплачиваемые резидентам и нерезидентам (далее — доход),По прогрессивной ставке надо исчислять НДФЛ у таких категорий нерезидентов: •граждане РФ — с доходов по трудовым договорам о дистанционной работе; •граждане из стран ЕАЭС (Белоруссия, Киргизия, Казахстан, Армения) — с доходов по трудовым договорам и ГПД; •иностранные граждане, которые работают в РФ на основании патента, — с доходов по трудовым договорам и ГПД; •иностранцы-ВКС — с доходов по трудовым договорам; •иностранцы и россияне — с доходов по ГПД за выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности, которые осуществлены через Интернет с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в РФ до 2,4 млн руб. включительно	13%	182 1 01 02010 01 1000 110
Доход свыше 2,4 млн до 5 млн руб. включительно	15%	182 1 01 02080 01 1000 110
Доход свыше 5 млн до 20 млн руб. включительно	18%	182 1 01 02150 01 1000 110
Доход свыше 20 млн до 50 млн руб. включительно	20%	182 1 01 02160 01 1000 110
Доход свыше 50 млн руб.	22%	182 1 01 02170 01 1000 110
Районные коэффициенты и надбавки По разъяснениям специалиста ФНС, делить выплаты на две налоговые базы (зарплату и РК) также нужно по иностранцам — нерезидентам из стран ЕАЭС с первого дня их работы, а по другим нерезидентам (ВКС и иностранцам на патенте) — с момента приобретения ими статуса резидента РФ (подробнее см. в , 2025, № 6)
Доход в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями (ОКЭУ) до 5 млн руб. включительно	13%	182 1 01 02210 01 1000 110
Доход в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с ОКЭУ свыше 5 млн руб.	15%	182 1 01 02230 01 1000 110
Дивиденды
Дивиденды, выплаченные резидентам, до 2,4 млн руб. включительно	13%	182 1 01 02130 01 1000 110
Дивиденды, выплаченные резидентам, свыше 2,4 млн руб.	15%	182 1 01 02140 01 1000 110
Дивиденды, выплаченные нерезидентам, независимо от суммы	15%	182 1 01 02010 01 1000 110
Подарки
Подарки стоимостью до 2,4 млн руб. включительно, выданные резидентам	13%	182 1 01 02010 01 1000 110
Подарки стоимостью свыше 2,4 млн руб., выданные резидентам	15%	182 1 01 02180 01 1000 110
Иные налоговые базы
Доходы, выплачиваемые нерезидентам (за исключением дивидендов и тех доходов, которые облагаются по пятиступенчатой шкале)	30%	182 1 01 02010 01 1000 110
Материальная выгода от экономии на процентах по займам, от выигрышей и призов, выданных резидентам	35%	182 1 01 02010 01 1000 110