Бухгалтерская консультация:

актуально на 16 января 2024 г.

Неустойка договорная и законная: чем устанавливается, как рассчитывается

Неустойка – это один из видов ответственности должника за неисполнение денежного обязательства и один из способов обеспечения исполнения обязательства (п. 1 ст. 329 ГК РФ). Посмотрим, чем может быть установлена неустойка, каков ее размер и каковы особенности взыскания.

Что такое неустойка

Неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Например, в случае просрочки поставки товара, выполнения работ или в случае неоплаты задолженности в установленный срок.

Форма соглашения о неустойке: неустойка по договору и по закону

Соглашение о неустойке должно быть оформлено письменно. И неважно, как было оформлено основное обязательство. Устное соглашение о неустойке недействительно (ст. 331 ГК РФ).

Вместе с тем, неустойка может быть предусмотрена не соглашением, а законом (так называемая законная неустойка). Тогда она подлежит уплате должником вне зависимости от того, была ли она предусмотрена соглашением сторон. Вместе с тем, стороны могут письменным соглашением увеличить размер законной неустойки, если закон этого не запрещает (ст. 332 ГК РФ). А вот уменьшить размер законной неустойки соглашением сторон не получится (п. 61 Постановления Пленума В РФ от 24.03.2016 № 7).

Если соглашение, из которого возникло основное обязательство, будет признано недействительным, по общему правилу соглашение о неустойке также будет являться недействительным (п. 64 Постановления Пленума В РФ от 24.03.2016 № 7).

Как устанавливается размер неустойки

Неустойка может быть установлена в форме (п. 60 Постановления Пленума В РФ от 24.03.2016 № 7):

штрафа, то есть в твердой сумме, которая не меняется в зависимости от периода неисполнения обязательства;
пени, то есть в виде периодически начисляемого платежа, сумма которого зависит от длительности просрочки исполнения обязательства.

Расчет неустойки в форме пени и штрафа

По общему правилу должник должен заплатить неустойку в форме пени по день фактического исполнения обязательства. То есть, например по день фактической уплаты кредитору денежных средств, передачи товара или завершения работ. Иными словами, день уплаты долга кредитору и т.д. включается в период расчета неустойки.

Можно привести такую общую формулу расчета неустойки в форме пени:

Сумма неустойки = Расчетная сумма * (Процентная ставка / 100) * Период просрочки обязательства по день исполнения включительно / Количество дней в году (365 или 366)

Расчетная сумма – это сумма долга или цена договора в зависимости от согласованных сторонами условий.

Законом или договором может быть установлен более короткий срок для начисления неустойки, либо ее сумма может быть ограниченна (п. 65 Постановления Пленума В РФ от 24.03.2016 № 7).

Неустойка в форме штрафа может быть определена в договоре или законе:

или в твердой сумме, например 50 000 руб.;
или в виде способа ее расчета. Например, цена договора, умноженная на 50%.

Уменьшение неустойки по суду

Для уменьшения суммы договорной или законной неустойки должнику придется обращаться в суд. Если суд сочтет, что размер подлежащей уплате неустойки явно несоразмерен последствиям нарушения обязательства, то он может уменьшить подлежащую уплате сумму (п. 1 ст. 333 ГК РФ).

Вместе с тем, уменьшение договорной неустойки, подлежащей уплате должником, являющимся организацией или предпринимателем, допускается в исключительных случаях. Должник должен доказать, что взыскание неустойки в предусмотренном договором размере может привести к получению кредитором необоснованной выгоды (п. 2 ст. 333 ГК РФ).

Как соотносятся неустойка и убытки

По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков (п. 1 ст. 330 ГК РФ). То есть даже если кредитор не понес никаких убытков от нарушения обязательства должником, ему все равно причитается неустойка, если она была предусмотрена договором или законом.

Если за ненадлежащее исполнение обязательства установлена неустойка, то убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой (зачетная неустойка). При этом закон или договор могут предусматривать и другие варианты (п. 1 ст. 394 ГК РФ; п. 60 Постановления Пленума В РФ от 24.03.2016 № 7):

взыскание только неустойки, но не убытков (исключительная неустойка);
взыскание убытков в полной сумме сверх неустойки (штрафная неустойка);
по выбору кредитора взыскание либо неустойки, либо убытков (альтернативная неустойка).

Неустойка по закону о защите прав потребителей

Один из примеров законной неустойки – это неустойка, предусмотренная Законом о защите прав потребителей от 07.02.1992 № 2300-1. В частности, предусмотрена неустойка (пени) за нарушение следующих сроков продавцами, изготовителями, импортерами, уполномоченными организациями (п. 1 ст. 23 Закона от 07.02.1992 № 2300-1):

за нарушение срока устранения недостатков товара;
за нарушение срока замены товара, в котором обнаружены недостатки;
за невыполнение (задержку выполнения) требования потребителя о предоставлении ему на период ремонта (замены) аналогичного товара;
за неудовлетворение в срок требований потребителя о соразмерном уменьшении покупной цены товара;
за просрочку возмещения расходов на исправление недостатков товара потребителем или третьим лицом;
за несвоевременный возврат уплаченной за товар денежной суммы;
за несвоевременное возмещение убытков, причиненных потребителю вследствие продажи товара ненадлежащего качества либо предоставления ненадлежащей информации о товаре.

Во всех перечисленных случаях продавец (изготовитель и т.д.) обязан выплатить пеню в размере 1% цены товара за каждый день просрочки исполнения обязательства.

Также законная неустойка установлена за нарушение срока передачи потребителю предварительно оплаченного товара. Ее размер – 0,5% от суммы предварительной оплаты товара за каждый день просрочки (п. 3 ст. 23.1 Закона от 07.02.1992 № 2300-1).

Самая большая процентная ставка используется для расчета неустойки при нарушении установленных сроков выполнения работ (оказания услуг) – 3% за каждый день просрочки (п. 5 ст. 28 Закона от 07.02.1992 № 2300-1). Аналогичная ставка используется по неустойке за просрочку с устранением недостатков выполненной работы (оказанной услуги) и иным нарушениям, связанным с работами (услугами).

Как видим, Закон о защите прав потребителей регулирует:

правила определения расчетной суммы, исходя из которой рассчитывается неустойка;
процентные ставки;
период просрочки.

Отметим, что снизить неустойку, начисленную по Закону о защите прав потребителей, можно по общим основаниям, например в случае явной несоразмерности суммы неустойки допущенному нарушению.

А иногда сам Закон ограничивает размер неустойки. Например, если продавец нарушил срок передачи предварительно оплаченного товара покупателю, то неустойка не может превышать сумму предоплаты (п. 3 ст. 23.1 Закона от 07.02.1992 № 2300-1).

Пример расчета неустойки по Закону о защите прав потребителей

Рассмотрим расчет неустойки в следующей ситуации. Организация выполнила определенные работы для потребителя (стоимость работ – 100 000 руб.), однако потребитель остался недоволен качеством работ и потребовал исправить недостатки. По договору срок на устранение недостатков – 10 календарных дней. Однако организация-исполнитель в указанный срок недостатки не исправила, а сделала это лишь спустя 30 дней.

В этом случае потребитель вправе потребовать законную неустойку, которая рассчитывается так (п. 5 ст. 28, ст. 30 Закона от 07.02.1992 № 2300-1):

Сумма неустойки = Цена выполнения работ * 3% * 20 дней (срок просрочки устранения недостатков) = 100 000 руб. * 3% * 20 дней = 60 000 руб.

Неустойка начинает начисляться со дня, следующего за днем окончания срока, в который исполнитель должен был исполнить обязательство (в нашем примере устранить недостатки работ). А окончание периода начисления неустойки – это день, когда обязательство было исполнено (п. 65 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7).

Неустойка по Закону о долевом строительстве

В некоторых ситуациях неустойка, в том числе начисляемая в пользу потребителя-физлица, установлена специальными законами. Один из таких случаев – это нарушение прав участника долевого строительства многоквартирного дома. Отношения сторон в этом случае регулируются Законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ. В частности, предусмотрена специальная неустойка за нарушение предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства.

Если участник долевого строительства является физлицом, то по общему правилу застройщик уплачивает ему неустойку (пени) в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки (ч. 2 ст. 6 Закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ).

Неустойка: мораторий

При определенных обстоятельствах может быть введен мораторий на начисление неустойки. Так, к примеру, в отношении лиц, к которым был применим мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов (если не был заявлен отказ от такого моратория), с 1 апреля по 1 октября 2022 г. по общему правилу не начислялась неустойка по денежным обязательствам, требования по которым возникли до 1 апреля 2022 г. (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, п. 1 ст. 63 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ; п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 28.03.2022 № 497).

Еще один пример – в период начисления неустойки за неисполнение обязательств по договорам долевого участия не включался период с 3 апреля 2020 г. до 1 января 2021 г. (п. 3 ч. 1 ст. 17 Закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 423).

Неустойка и ст. 395 ГК РФ

Гражданский кодекс предусматривает, что в случае неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер таких процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (ст. 395 ГК РФ).

Такие проценты по ст. 395 ГК РФ – это ответственность за неисполнение денежного обязательства. Как они соотносятся с неустойкой? Действует такое правило: если соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, то проценты по ст. 395 ГК РФ не подлежат взысканию, если только иное не предусмотрено законом или договором (п. 4 ст. 395 ГК РФ). Иными словами, взыскать одновременно и неустойку, и проценты по ст. 395 ГК РФ возможно, только если это прямо предусмотрено договором. Кроме того, неустойка, предусмотренная договором, должна быть штрафной, то есть договором должно быть предусмотрено взыскание убытков в полной сумме сверх неустойки (п. 34 Постановления Пленума ВС от 28.06.2012 № 17).

Также нужно понимать, что проценты по ст. 395 ГК РФ взимаются в случае нарушения денежного обязательства, в то время как неустойку можно начислить и по неденежному обязательству.

Посчитать проценты по ст. 395 ГК РФ вам поможет калькулятор на нашем сайте.

Взыскание неустойки

Если должник отказывается добровольно заплатить неустойку, установленную договором или законом, то нужно действовать так:

направить должнику претензию, в которой потребовать уплаты неустойки в установленный договором или законом срок. По общему правилу при подаче иска в арбитражный суд по требованиям, возникшим из договора, соблюдение претензионного досудебного порядка при взыскании денег обязательно (ч. 5 ст. 4 АПК РФ);
при неоплате неустойки в указанный в претензии срок обратиться в арбитражный суд или суд общей юрисдикции.

Бухгалтерский и налоговый учет неустойки

Неустойка отражается в бухгалтерском учете и учете для налога на прибыль как доход (у кредитора) или как расход (у должника) (подп. 4 п. 4 ст. 271, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ):

или после признания этой суммы должником;
или после вступления в силу решения суда.

То есть одного наличия в договоре или в законе условия о начислении неустойки недостаточно для того, чтобы отразить эту сумму в учете как доход или как расход.

Если должник так и не заплатит неустойку, по истечении срока исковой давности неустойка подлежит списанию как нереальная для взыскания задолженность.

Судебная неустойка

В случае неисполнения должником обязательства кредитор вправе требовать по суду исполнения обязательства в натуре. Суд по требованию кредитора вправе присудить в пользу кредитора определенную денежную сумму (так называемую судебную неустойку) на случай неисполнения судебного акта. Размер судебной неустойки определяется судом на основе принципов справедливости, соразмерности и недопустимости извлечения выгоды из незаконного или недобросовестного поведения (п. 1 ст. 308.3 ГК РФ).

Например, должник должен вернуть кредитору спорное имущество. На случай, если должник не исполнит решение в срок, суд может установить судебную неустойку в твердой сумме или в форме пеней за каждый день просрочки исполнения обязательства.

Цель судебной неустойки – побудить должника к своевременному исполнению обязательства в натуре. Уплата судебной неустойки не влечет прекращения основного обязательства, не освобождает должника от исполнения его в натуре, а также от применения мер ответственности за его неисполнение или ненадлежащее исполнение (п. 2 ст. 308.3 ГК РФ).