Налог на самозанятых граждан 2024 13

В настоящий момент на всей территории России действует экспериментальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) (ч. 1, 1.1, 1.2, 1.3, 1.4 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее – Закона № 422-ФЗ). К слову, под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Эксперимент будет проводиться по 31.12.2028. При этом в течение указанного срока не могут ни увеличиваться налоговые ставки, ни уменьшаться предельный размер дохода, позволяющий применять этот спецрежим (ч. 2, 3 ст. 1 Закона № 422-ФЗ).

Плательщики НПД также часто именуются самозанятыми. О законе о самозанятых гражданах, видах деятельности и налогах, от которых освобождаются плательщики НПД, читайте в нашей консультации.

О том, почему выгодно работать с самозанятым, рассказывает ведущий эксперт журнала "Главная книга" Елена Шаронова.

Посмотреть целиком вебинар "Работа с самозанятыми: плюсы и минусы, риски и как их избежать"

Закон о самозанятых – виды деятельности

Применять спецрежим могут физические лица, занятые видами деятельности, при ведении которых закон не требует обязательной регистрации в качестве ИП. Но даже если физлицо не было обязано, но зарегистрировалось в качестве ИП, оно тоже имеет право на применение спецрежима. У физлиц не должно быть работников, с которыми заключены трудовые договоры, а доход, учитываемый при определении налоговой базы по спецрежиму, не должен превышать в текущем году 2,4 млн. рублей (п. 4, 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

Обращаем внимание, что не вправе применять спецрежим следующие физлица (ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ):

• реализующие товары, подлежащие обязательной маркировке и подакцизные товары. Из последней категории под исключение попали сахаросодержащие напитки (пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ). То есть при их продаже самозанятым быть можно;
• перепродающие товары, имущественные права (за исключением продажи имущества, использовавшегося физлицами для личных, домашних или иных подобных нужд);
• занимающиеся добычей или реализацией полезных ископаемых;
• ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц (за исключением оказания таких услуг при условии применения ККТ, зарегистрированной продавцом).

Если лицо применяет иные спецрежимы или ведет предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, применять экспериментальный спецрежим оно не вправе (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Вместе с тем, ИП, применяющие УСН или ЕСХН вправе отказаться от применения этих спецрежимов и перейти на уплату НПД. Для этого нужно в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в инспекцию уведомление о прекращении применения соответствующего спецрежима (ч. 3, 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Физлица, применяющие экспериментальный спецрежим, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

ИП, перешедшие на уплату НПД, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением импортного) и не уплачивают страховые взносы (ч. 9, 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

При этом от исполнения обязанностей налогового агента ИП не освобождаются (ч. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Закон о самозанятых – начало и прекращение применения спецрежима

Физлица, желающие перейти на спецрежим, должны встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика НПД. Для этого подается соответствующее заявление (ч.ч. 1, 2 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Датой постановки на учет физлица в качестве плательщика НПД будет дата направления в налоговый орган заявления (ч. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

О способах регистрации в качестве самозанятого читайте в отдельной консультации.

Снятие физлица с учета в качестве плательщика НПД производится на основании заявления в случае отказа от применения спецрежима или если физлицо перестает удовлетворять требованиям ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ (например, физлицо наняло работника по трудовому договору или доход в течение года превысил 2,4 млн. рублей). При несоответствии физлица условиям применения спецрежима и наличии такой информации у налогового органа инспекция снимаеет гражданина с учета в качества плательщика НПД и без заявления от налогоплательщика, т.е. по своей инициативе (ч. 15 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Налог для самозанятых граждан РФ – объект налогообложения

В соответствии с Законом о самозанятых объект налогообложения – это доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Не признаются объектом налогообложения следующие доходы (ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):

• получаемые в рамках трудовых отношений;
• от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
• государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
• от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних или иных подобных нужд;
• от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• от уступки (переуступки) прав требований;
• в натуральной форме;
• от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности;
• от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по ГПД при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

О новых методах борьбы с нелегальной занятостью в 2024 г. рассказывает ведущий эксперт журнала "Главная книга" Елена Шаронова.

Посмотреть целиком вебинар "Работа с самозанятыми: плюсы и минусы, риски и как их избежать"

Доходы в общем случае признаются по «кассовому методу», т. е. на дату получения денежных средств или их поступления на счета в банках (ч. 1 ст. 7 Закона № 422-ФЗ).

Налоговая база, налоговые ставки, налоговый период

Закон о налоге для самозанятых предусматривает, что налоговая база – это денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ч. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

По налогу на профессиональный доход для самозанятых предусмотрено 2 вида ставок (ст. 10 Закона № 422-ФЗ):

• 4% в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
• 6% в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Естественно, если плательщик НПД получает доходы, в отношении которых установлены разные ставки, налоговую базу он должен определять отдельно по каждой из них.

Налоговым периодом по спецрежиму в общем случае признается календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Порядок исчисления и уплаты налога

НПД рассчитывается налоговой инспекцией по следующей формуле (ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ):

НПД = НБ_4% х 4% + НБ_6% х 6% – НВ

где НБ_4% – налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка 4%;

НБ_6% – налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка 6%;

НВ – налоговый вычет.

Налоговый вычет рассчитывается так (ч. 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ):

НВ = НБ_4% х 1% + НБ_6% х 2%

 

При этом налоговый вычет не может превышать 10 000 рублей с начала года (ч. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Налог на самозанятых граждан по закону уплачивать нужно ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца (ч. 3 ст. 11 Закона №422-ФЗ). Уплачивается налог на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции. Если сумма налога, подлежащая уплате по итогам месяца, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога за следующий месяц (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Налоговую декларацию по НПД представлять не нужно (ст. 13 Закона № 422-ФЗ).

Мобильное приложение «Мой налог»

Для плательщиков НПД ФНС разработала специальное программное обеспечение – мобильное приложение «Мой налог». Это приложение применяется с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к сети Интернет (ч. 1 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

Мобильное приложение предусматривает, в частности, следующие возможности:

• формирование заявления о постановке плательщика НПД на учет (ч. 4 ст. 5 Закона № 422-ФЗ);
• информирование налоговой инспекцией физлица об отказе в постановке на учет при выявлении противоречий между представленными документами (информацией) (ч. 6 ст. 5 Закона  № 422-ФЗ);
• уведомление налоговой инспекцией физлица о постановке на учет в качестве плательщика НПД (ч. 9 ст. 5 Закона № 422-ФЗ);
• ежемесячное уведомление налоговой инспекцией налогоплательщика (не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим) о сумме налога, подлежащей уплате, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ);
• направление налогоплательщику требования об уплате налога, если налог не был уплачен в срок (ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ);
• передача налогоплательщиком в налоговую инспекцию сведений о произведенных расчетах;
• формирование чека и передача его покупателю (заказчику) (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).