Кто не подпадает под самозанятых граждан в 2024 году

Кто же не может стать самозанятым гражданином в 2024 году? Этот налоговый режим, предусматривающий уплату налога на профессиональный доход (или НПД), могут применять не все. Подробности - в нашей консультации.

Кто не может стать самозанятым

Итак, этот спецрежим недоступен для тех, кто занимается (п. 3 ч. 2 ст. 6, ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее - Закона N 422-ФЗ):

перепродажей товаров и имущественных прав. На новом режиме разрешено продавать только собственную продукцию;
реализацией подакцизных товаров и товаров с обязательной маркировкой (алкоголь, табак, бензин и т.д.). Исключение – определенные сахаросодержащие напитки (п. 23 ст. 181 НК РФ);
добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
сдачей в аренду нежилой (коммерческой) недвижимости;
посреднической деятельностью по договорам поручения, комиссии, агентирования;
доставкой товаров с приемом (передачей) платежей за них в интересах других лиц.

Насчет двух последних пунктов есть исключение: если при расчетах за доставляемые товары самозанятый применяет зарегистрированную на продавца онлайн-кассу, то он может применять НПД.

Если хотя бы один из запрещенных видов деятельности присутствует, перейти на уплату налога на профессиональный доход нельзя – даже по другим, разрешенным видам. Это значит, что как только самозанятый начал заниматься чем-то из приведенного списка, он сразу утрачивает право на НПД.

Кроме того, при применении НПД нельзя использовать наемный труд. То есть самозанятый не вправе заключать с физлицами трудовые договоры (п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). Как только это произойдет, право на НПД будет утрачено. Аналогичные последствия наступят у тех самозанятых, чьи доходы за период с начала календарного года превысят 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ)

Подробно о том, кто может стать самозанятым.

Работать по трудовому договору или быть самозанятым?

Еще одно ограничение. Самозанятый не может платить налог на профессиональный доход с сумм, полученных по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или выполнение работ:

от своего нынешнего работодателя (когда с одним и тем же физлицом заключен и трудовой договор, и договор ГПХ);
от бывшего работодателя, от которого самозанятый уволился менее 2 лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).

Это ограничение ввели для того, чтобы работодатели в целях налоговой экономии не принуждали работников формально увольняться, но фактически продолжать трудиться на компанию только уже в качестве самозанятых.

То есть если человек уволится из организации (от предпринимателя), зарегистрируется в качестве самозанятого и будет оказывать услуги (выполнять работы) для бывшего работодателя, в течение 2-х лет после увольнения работодатель все равно обязан будет удерживать из дохода этого гражданина НДФЛ и платить страховые взносы с его вознаграждения. Так что платить НПД с такого дохода бессмысленно.

О новых методах борьбы с нелегальной занятостью в 2024 г. рассказывает ведущий эксперт журнала "Главная книга" Елена Шаронова.

Посмотреть целиком вебинар "Работа с самозанятыми: плюсы и минусы, риски и как их избежать"

Возможно ли совмещение режимов

НПД нельзя совмещать с общим режимом налогообложения или спецрежимами. Соответственно, действующий ИП, применяющий УСН или ЕСХН, для перехода на НПД должен не только зарегистрироваться в качестве самозанятого, но и затем в течение месяца сняться с учета в качестве плательщика налога при УСН / ЕСХН (п. 7 ч. 2 ст. 4, ч.4 ст.15 Закона N 422-ФЗ).

Если же ИП применяет ПСН, то сначала ему нужно дождаться окончания срока действия патента, либо прекратить вести деятельность, в отношении который был получен патент, уведомив об этом ИФНС (п. 8 ст. 346.45 НК РФ), и только потом регистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход.