Кто не подпадает под самозанятых граждан в 2026 году

Кто же не может стать самозанятым гражданином в 2026 г.? Этот налоговый режим, предусматривающий уплату налога на профессиональный доход (или НПД), могут применять не все. Подробности - в нашей консультации.

МАРТЫНЮК Наталия Анатольевна

ведущий эксперт

Кто не может стать самозанятым

Итак, этот спецрежим недоступен для тех, кто занимается (п. 3 ч. 2 ст. 6, ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ)):

• перепродажей товаров и имущественных прав. На данном режиме разрешено продавать только собственную продукцию;
• реализацией подакцизных товаров и товаров с обязательной маркировкой (алкоголь, табак, бензин и т.д.). Исключение – определенные сахаросодержащие напитки (подп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ);
• добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
• сдачей в аренду нежилой (коммерческой) недвижимости; 
• майнингом и/или куплей-продажей цифровой валюты;
• посреднической деятельностью по договорам поручения, комиссии, агентирования;
• доставкой товаров с приемом (передачей) платежей за них в интересах других лиц.

Для двух последних пунктов есть исключение: если при расчетах за доставляемые товары самозанятый применяет зарегистрированную на продавца онлайн-кассу, то он может применять НПД.

Кроме того, при применении НПД нельзя использовать наемный труд. То есть самозанятый не вправе заключать с физлицами трудовые договоры (п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). Как только это произойдет, право на НПД будет утрачено. Аналогичные последствия наступят у тех самозанятых, чьи доходы за период с начала календарного года превысят 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). 

Работать по трудовому договору или быть самозанятым?

Еще одно ограничение. Самозанятый не может платить налог на профессиональный доход с сумм, полученных по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или выполнение работ (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ):

• от своего нынешнего работодателя (когда с одним и тем же физлицом заключен и трудовой договор, и договор ГПХ);
• от бывшего работодателя, от которого самозанятый уволился менее 2 лет назад.

Это ограничение ввели для того, чтобы работодатели в целях налоговой экономии не принуждали работников формально увольняться, но фактически продолжать трудиться в компании, только уже в качестве самозанятых. 

О том, в чем смысл переквалификации ГПД в трудовой договор, на вебинаре рассказала главный редактор журнала "Главная книга" Евгения Филимонова.

Посмотреть весь вебинар "Трудовые поправки с 1 сентября: средний заработок, премии, командировки, ответственность"

Если человек уволится из организации (от предпринимателя), зарегистрируется в качестве самозанятого и в течение 2-х лет после увольнения будет оказывать услуги (выполнять работы) для бывшего работодателя, работодатель все равно обязан будет удерживать из дохода этого гражданина НДФЛ и платить страховые взносы с его вознаграждения. Так что платить НПД с такого дохода бессмысленно.

О том, как считать НДФЛ, если самозанятого признали работником, на вебинаре рассказала ведущий эксперт журнала "Главная книга" Людмила Елина. 

Посмотреть целиком вебинар: "Исправить нельзя оставить: 5 кейсов с ответами на вопросы по налоговой отчетности". 

Возможно ли совмещение режимов 

НПД нельзя совмещать с общим режимом налогообложения или спецрежимами. Соответственно, ИП, применяющий, например, УСН или ЕСХН, для перехода на НПД должен не только зарегистрироваться в качестве самозанятого, но и затем в течение месяца сняться с учета в качестве плательщика налога при УСН / ЕСХН (п. 7 ч. 2 ст. 4, ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Если же ИП применяет ПСН, то сначала ему нужно дождаться окончания срока действия патента, либо прекратить вести деятельность, в отношении который был получен патент, уведомив об этом ИФНС (п. 8 ст. 346.45 НК РФ), и только потом регистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход.