Кто не подпадает под самозанятых граждан в 2026 году

Кто не может стать самозанятым

Итак, этот спецрежим недоступен для тех, кто занимается (п. 3 ч. 2 ст. 6, ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее - Закона N 422-ФЗ)):

• перепродажей товаров и имущественных прав. На данном режиме разрешено продавать только собственную продукцию;
• реализацией подакцизных товаров и товаров с обязательной маркировкой (алкоголь, табак, бензин и т.д.). Исключение – определенные сахаросодержащие напитки (п. 23 ст. 181 НК РФ);
• добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
• сдачей в аренду нежилой (коммерческой) недвижимости; 
• майнингом и/или куплей-продажей цифровой валюты;
• посреднической деятельностью по договорам поручения, комиссии, агентирования;
• доставкой товаров с приемом (передачей) платежей за них в интересах других лиц.

Для двух последних пунктов есть исключение: если при расчетах за доставляемые товары самозанятый применяет зарегистрированную на продавца онлайн-кассу, то он может применять НПД.

Кроме того, при применении НПД нельзя использовать наемный труд. То есть самозанятый не вправе заключать с физлицами трудовые договоры (п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). Как только это произойдет, право на НПД будет утрачено. Аналогичные последствия наступят у тех самозанятых, чьи доходы за период с начала календарного года превысят 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). Правда, законодатели уже предлагали увеличить доходный порог. То есть, возможно, в обозримом будущем гражданам разрешат зарабатывать больше без утраты права на применение НПД. Но пока этого не произошло. 

Работать по трудовому договору или быть самозанятым?

Еще одно ограничение. Самозанятый не может платить налог на профессиональный доход с сумм, полученных по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или выполнение работ (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ):

• от своего нынешнего работодателя (когда с одним и тем же физлицом заключен и трудовой договор, и договор ГПХ);
• от бывшего работодателя, от которого самозанятый уволился менее 2 лет назад.

Это ограничение ввели для того, чтобы работодатели в целях налоговой экономии не принуждали работников формально увольняться, но фактически продолжать трудиться в компании только уже в качестве самозанятых. 

О том, в чем смысл переквалификации ГПД в трудовой договор, на вебинаре рассказала главный редактор журнала "Главная книга" Евгения Филимонова.

Посмотреть весь вебинар "Трудовые поправки с 1 сентября: средний заработок, премии, командировки, ответственность"

Если человек уволится из организации (от предпринимателя), зарегистрируется в качестве самозанятого и будет оказывать услуги (выполнять работы) для бывшего работодателя, в течение 2-х лет после увольнения работодатель все равно обязан будет удерживать из дохода этого гражданина НДФЛ и платить страховые взносы с его вознаграждения. Так что платить НПД с такого дохода бессмысленно.

О том, как считать НДФЛ, если самозанятого признали работником, на вебинаре рассказала ведущий эксперт журнала "Главная книга" Людмила Елина. 

Посмотреть целиком вебинар: "Исправить нельзя оставить: 5 кейсов с ответами на вопросы по налоговой отчетности". 

Возможно ли совмещение режимов 

НПД нельзя совмещать с общим режимом налогообложения или спецрежимами. Соответственно, действующий ИП, применяющий, например, УСН или ЕСХН, для перехода на НПД должен не только зарегистрироваться в качестве самозанятого, но и затем в течение месяца сняться с учета в качестве плательщика налога при УСН / ЕСХН (п. 7 ч. 2 ст. 4, ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Если же ИП применяет ПСН, то сначала ему нужно дождаться окончания срока действия патента, либо прекратить вести деятельность, в отношении который был получен патент, уведомив об этом ИФНС (п. 8 ст. 346.45 НК РФ), и только потом регистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход.