ШПАРГАЛКА ОСН

И.В. Овчинникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Время от времени Минфин выпускает письма, в которых запрещает налогоплательщикам на ОСН учитывать те или иные виды расходов. Этим запретам лучше следовать, если не хотите иметь проблем с налоговиками и не готовы к спорам с ними. Подборка «запрещающих» разъяснений ведомства за последние 2 года по некоторым популярным расходам — в нашей статье.

Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин

Убытки от прощения долга

Если компания не стала взыскивать задолженность с должника, убытки, полученные при прощении долга, учитывать в «прибыльных» расходах нельзя. При этом неважно, по какому договору (например, договору поставки или договору займа) прощается долг. Минфин говорил об этом неоднократно, и позиция его по этому вопросу вряд ли изменитсяПисьма Минфина от 13.02.2025 № 03-03-06/1/13152, от 14.10.2024 № 03-03-05/99153, от 16.09.2020 № 03-03-06/2/81343. А все потому, что финансисты считают, что прощение долга — это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в налоговых расходах, как правило, не учитываетсяп. 16 ст. 270 НК РФ.

Но есть исключение — если докажете, что прощение долга (его части) связано с коммерческим интересом (например, вы прощаете часть долга, чтобы заключить с должником мировое соглашение и получить хотя бы оставшуюся сумму), то шанс отстоять в налоговых расходах сумму прощенного долга все-таки есть. Ведь в этом случае ваши действия направлены на получение дохода и намерения одарить должника у вас нетп. 31 Постановления Пленума ВС от 11.06.2020 № 6; Постановление АС ЗСО от 26.12.2022 № Ф04-5784/2022. Это вам и нужно будет доказать проверяющим. Не исключаем, что отстаивать свою позицию придется в суде.

НДС, начисленный при безвозмездной передаче

Организация, передавшая имущество в безвозмездном порядке, не может уменьшить «прибыльную» базу на сумму НДС, начисленного при такой передачеПисьма Минфина от 06.11.2024 № 03-03-06/2/108824, от 10.09.2021 № 03-03-10/73599, от 08.07.2019 № 03-03-06/3/50014. Связано это с тем, что в последнее время Минфин призывает при учете «безвозмездного» НДС руководствоваться п. 16 ст. 270 НК РФ, согласно которому в целях налогообложения прибыли не учитывается стоимость безвозмездно переданного имущества, а также иные расходы, связанные с такой передачей (куда можно отнести и НДС).

Однако ранее у ведомства на этот счет было иное мнение. НДС, начисленный при безвозмездной передаче, финансисты разрешали учитывать в расходах на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку налог покупателям не предъявляетсяПисьмо Минфина от 20.01.2017 № 03-03-06/1/3257. Следовать этой позиции сейчас весьма рискованно, но отметим, что судебные решения в пользу налогоплательщиков естьПостановление АС УО от 10.06.2021 № Ф09-3502/21.