Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 февраля 2021 г.
Содержание журнала № 5 за 2021 г.
Резерв по сомнительным долгам: бухгалтерские и налоговые тонкости
Резерв по сомнительным долгам в бухучете: создавать или нет?
В налоговом учете резерв по сомнительным долгам не создаем. Сейчас закрываем 2020 г. в бухучете. Есть просроченные долги покупателей. Вопросов три.
Первый: обязаны ли мы создавать резерв в бухучете? Или можем его вообще не создавать, сославшись на то, что по состоянию на 31.12.2020 мы были уверены, что покупатели в скором времени заплатят. Второй: если все-таки мы создадим этот резерв, какую разницу по ПБУ 18/02 надо отражать — постоянную или временную? Третий: по какой строке показывать созданный резерв в балансе?
— В бухучете резерв по сомнительным долгам надо создавать в отношении любой сомнительной задолженности. А сомнительный долг — это дебиторка, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором. И при этом она не обеспечена гарантиями (залогом, поручительством, возможностью удержания имущества должника или иными способами)п. 70 Положения по ведению бухучета, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение № 34н).
Если по одному и тому же контрагенту у фирмы есть и дебиторская, и кредиторская задолженность, в резерв по сомнительным долгам можно включить только часть дебиторки, превышающую кредиторку
Выходит, если у вас есть просроченные долги покупателей, то у вас есть сомнительные долги. Однако величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если вы уверены, что все покупатели в ближайшее время погасят свою задолженность полностью, то оснований для создания резерва нетПисьма Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01, от 29.01.2009 № 07-02-18/01. Но такую уверенность лучше подтвердить документами. К примеру, перепиской с покупателями, просрочившими долг, либо отчетами менеджеров, работающих с ними, об итогах переговоров по оплате задолженности.
