Добавить в «Нужное»

2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 сентября 2023 г.

Содержание журнала № 18 за 2023 г.

Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

С 31.08.2023 вступили в силу изменения в НК, которые касаются порядка пересчета агентского налога на прибыль с выплаченных иностранцам доходов в иностранной валюте. Заполнять расчет о выплаченных иностранцам доходах пока нужно по старой форме, но с учетом новых особенностей. Об этом — далее подробно.

Как заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК

Что изменилось в порядке пересчета в рубли инвалютного налога

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается налоговыми агентами по налогу на прибыль при каждой выплате доходовп. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ.

Срок уплаты удержанного налога в бюджет — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денег иностранцу (или иного получения доходов)пп. 2, 4 ст. 287 НК РФ. Перечислять налог в бюджет надо в рублях. И если доход иностранцу выплачивается в инвалюте, то удержанный налог требуется пересчитать в рубли.

31.08.2023 вступили в силу нормы НК в отношении даты, по курсу на которую надо пересчитать налог с доходов, выплачиваемых иностранной фирме в инвалютеп. 14 ст. 45, п. 1 ст. 310 НК РФ. Пересчитать сумму инвалютного налога в рубли нужно по курсу ЦБ на дату выплаты дохода иностранцу. Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023ч. 21 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ. До этих изменений действовало общее правило пересчета налога — по курсу ЦБ на дату его уплаты в бюджет. ФНС разрешила не сдавать уточненки, если налог был уплачен в бюджет до 31.08.2023 г.Письмо ФНС от 04.09.2023 № КВ-4-3/11220@ Сделать это агент может добровольно.

Заполнение расчета при выплате доходов иностранцам в валюте

По итогам отчетного (налогового) периода налоговый агент по налогу на прибыль обязан представлять в ИФНС по месту своего нахождения налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям, за прошедший отчетный (налоговый) периодп. 4 ст. 310 НК РФ. Его форма после внесения поправок в НК не поменяласьПриказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

При прежнем порядке пересчета в рубли налога с доходов иностранцев представить налоговый расчет в срок, не позднее 25-го числа, было затруднительно. Теперь эта проблема устранена

В связи с этим ФНС пояснила, как теперь надо заполнять отдельные строки налогового расчетаПисьмо ФНС от 24.08.2023 № СД-4-3/10850@.

В частности, в подразделе 3.2 раздела 3 расчета надо указать:

•в строке 110 «Срок уплаты налога в бюджет» — 28-е число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денег иностранной организации;

•в строке 120 «Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет» — официальный курс ЦБ для пересчета инвалюты в рубли на дату выплаты дохода иностранцу;

•в строке 130 «Дата перечисления налога в бюджет» — 28-е число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денег иностранцу;

•в строке 140 — сумму налога в рублях.

Эту же сумму налога укажите в разделе 1 в строке 040 и разделе 2 в строке 040 расчета.

А в строке 030 «Срок уплаты» раздела 1 укажите 28-е число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денег иностранной организации.

Пример заполнения разделов 1, 2 и подраздела 3.2 раздела 3 расчета

Рассмотрим на примере, как заполнить отдельные показатели налогового расчета при выплате иностранцу дохода в инвалюте.

Пример. Отражение показателей расчета по курсу на дату выплаты дохода

Условие. Российская организация 29 сентября выплатила иностранной компании доход в сумме 24 000 долл. США и в этот же день в бюджет перечислила удержанный налог на прибыль по ставке 20%. Курс доллара США на дату выплаты дохода составил 95,50 руб. (условно). Для простоты расчетов предположим, что других выплат иностранцам в 2023 г. у организации не было.

Решение. При выплате дохода сумма исчисленного налога составила 4 800 долл. США (24 000 долл. США х 20%). Доход за вычетом налога в сумме 19 200 долл. США (24 000 долл. США – 4 800 долл. США) выплачен иностранному контрагенту. Сумма налога в рублях, которую организация перечислила в бюджет, составила 458 400 руб. (4 800 долл. США х 95,50 руб.). В ИФНС не позднее 25 октября нужно подать расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за 9 месяцев 2023 г. Ваши показатели будут такими.

Номер и наименование строки налогового расчета	Данные
Подраздел 3.2 раздела 3 налогового расчета
040 «Сумма дохода до удержания налога»	24 000
050 «Код валюты выплаты дохода»	840
060 «Дата выплаты дохода»	29.09.2023
070 «Ставка налога, в %»	20
080 «Дата исчисления (удержания) налога налоговым агентом»	29.09.2023
100 «Сумма налога»	4 800
110 «Срок уплаты налога в бюджет» Поскольку последний день срока выпадает на выходной день, то последним днем срока становится ближайший следующий за выходным рабочий деньп. 7 ст. 6.1 НК РФ	30.10.2023 Поскольку последний день срока выпадает на выходной день, то последним днем срока становится ближайший следующий за выходным рабочий деньп. 7 ст. 6.1 НК РФ
120 «Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет»	95.50
130 «Дата перечисления налога в бюджет» Поскольку последний день срока выпадает на выходной день, то последним днем срока становится ближайший следующий за выходным рабочий деньп. 7 ст. 6.1 НК РФ	30.10.2023 Поскольку последний день срока выпадает на выходной день, то последним днем срока становится ближайший следующий за выходным рабочий деньп. 7 ст. 6.1 НК РФ
140 «Сумма налога в рублях»	458 400
Раздел 2 налогового расчета
020 «Сумма налога с начала налогового периода (в рублях)»	458 400
040 «Сумма налога, уплаченная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (в рублях)»	458 400
Раздел 1 налогового расчета
030 «Срок уплаты» Поскольку последний день срока выпадает на выходной день, то последним днем срока становится ближайший следующий за выходным рабочий деньп. 7 ст. 6.1 НК РФ	30.10.2023 Поскольку последний день срока выпадает на выходной день, то последним днем срока становится ближайший следующий за выходным рабочий деньп. 7 ст. 6.1 НК РФ
040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях)»	458 400

* * *

ФНС подготовила новую форму налогового расчетапроект Приказа ФНС. Пока ее не утвердили. Применять новую форму планируют с представления расчета за 2023 г. Изменения коснутся, в частности, структуры разделов 1 и 2. Как только форму утвердят, расскажем о внесенных изменениях.

Понравилась ли вам статья?

Почему оценка снижена?
Есть ошибки
Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
Нет ответа по поставленные вопросы
Аргументы неубедительны
Ничего нового не нашел
Нужно больше примеров
Тема не актуальна
Статья появилась слишком поздно
Слишком много слов
Другое
Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

я подписчик электронного журнала

Авторизоваться
я не подписчик, но хочу им стать
Подписаться
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Получить демодоступ