СПРАШИВАЛИ — ОТВЕЧАЕМ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Как только бухгалтеры стали исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с доходов работников по правилам-2025, возникло много вопросов о том, как применять введенные с этого года новшества. Большинство вопросов связано с НДФЛ с районных коэффициентов (РК) и процентных надбавок (ПН). Знакомьтесь с подборкой ответов на них.

10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам — 2025

Вопрос 1. У нас не Крайний Север, но РК для работников установлен (Курганская область). Надо определять базу по НДФЛ по РК отдельно и перечислять на отдельные КБК?

Да, надо. В НК сказано, что отдельно надо определять базу по районному коэффициенту и процентной надбавке с доходов тех работников, которые трудятсяп. 6.2 ст. 210 НК РФ:

•в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

•в других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями (далее — ОКЭУ).

Поэтому организации, которые находятся в местностях с ОКЭУ (в том числе в Курганской области и других районах Урала) и для которых установлены РК и ПН, должны делить доходы работников на две налоговые базы: зарплатную (для нее пять налоговых ставок) и на РК и ПН (для нее две налоговые ставки)Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 02.07.1987 № 403/20-155; Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-04-06/102543.

НДФЛ с основной базы (куда входит и зарплата) надо перечислять на пять разных КБК, открытых для каждой ставки. НДФЛ с РК и ПН надо перечислять на два разных КБК:

•исчисленный по ставке 13% с сумм РК и ПН в пределах 5 млн руб. за год — 182 1 01 02210 01 1000 110;

•исчисленный по ставке 15% с сумм РК и ПН свыше 5 млн руб. за год — 182 1 01 02230 01 1000 110.

И эти КБК надо указывать в уведомлении по НДФЛ и в расчете 6-НДФЛсайт ФНС.

Доходы, включаемые в разные налоговые базы по НДФЛ, множество КБК... Пора уже работу бухгалтера отнести к работе с вредными условиями труда со всеми вытекающими трудовыми «плюшками»!

Вопрос 2. У нас НДФЛ с доходов всех работников по ставке 13%. Как быть, если уведомление по НДФЛ подавали только с одним КБК по налогу с зарплаты, без выделения налога с РК?

Эту ошибку нужно исправить. По каждому из прошедших периодов подайте новое корректирующее уведомление и в немПисьмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@ (п. 1):

•сначала повторите все ошибочные данные: КПП, код по ОКТМО, КБК (182 1 01 02010 01 1000 110 для зарплаты по 13%), период, а в сумме проставьте сумму НДФЛ с зарплаты без налога с РК;