Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2024 г.

Содержание журнала № 19 за 2024 г.
ОСН УСН
К.В. Гусев,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
При ведении бизнеса через обособленные подразделения, созданные в других странах ЕАЭС, у организаций возникают вопросы, связанные с уплатой налогов. Как платить НДС, налог на прибыль и УСН с доходов, полученных через такую обособку, и имущественные налоги с зарубежных объектов? Как и при каких условиях можно избежать двойного налогообложения? Давайте разбираться.

ЕАЭС-обособка: как уплатить налоги и избежать двойного налогообложения

НДС-обложение деятельности ЕАЭС-обособки

Обособленное подразделение на территории страны — члена ЕАЭС не является самостоятельным плательщиком НДС, и реализация таким ОП товаров (работ, услуг) учитывается в общем объеме реализации и отражается в НДС-декларации, подаваемой в целом по организациип. 1 ст. 143 НК РФ.

Так, если местом реализации товаров (работ, услуг), продаваемых через ЕАЭС-обособку, Россия не признается, такую реализацию нужно в общем порядке отражать в разделе 7 НДС-декларации. Для этого в нем надо указатьпп. 44.2, 44.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, приложение № 1 к Порядку; Письмо Минфина от 24.03.2021 № 03-07-15/21071:

в графе 1 — код операции («1010811» — в отношении товаров, «1010812» или «1010821» — в отношении работ и услуг);

в графе 2 (по конкретному коду операции) — общую стоимость всех товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается РФ, в том числе проданных через ЕАЭС-обособку.

Если в России приобретаются товары (работы, услуги) для выполнения работ (оказания услуг) через ЕАЭС-обособку, местом реализации которых не признается Россия, вычет НДС по таким товарам (работам, услугам) можно заявить в общем порядке. Вести раздельный учет в этом случае не нужноподп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ; Письма Минфина от 11.12.2023 № 03-07-13/1/119154, от 30.03.2021 № 03-07-08/22907.

Передача товаров между организацией и ЕАЭС-обособкой не облагается НДС — ни реализационным (в том числе по ставке 0%) у передающей стороны, ни ввозным у получающей стороны. Ведь это передача в пределах одного юрлица и перехода права собственности на товары она не влечетподп. 3 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, п. 2 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС); Письмо Минфина от 04.02.2021 № 03-07-08/7028.

Если же организация реализует через обособку товары ЕАЭС-иностранцам (юрлицам или ИП) с их вывозом из России, такая реализация является ЕАЭС-экспортом и облагается НДС по ставке 0%. При этом уплатить иностранный ввозной НДС и оформить заявление о ввозе товаров должна не обособка, а иностранный покупательп. 3, подп. 3 п. 4, пп. 19, 20 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС); Письма Минфина от 30.01.2019 № 03-07-13/1/5301, от 24.05.2018 № 03-07-13/1/34967.

Суммы иностранного НДС, уплаченные за рубежом, в том числе обособкой, или удержанные иностранными контрагентами в качестве налоговых агентов, в России нельзя ни принять к вычету, ни зачесть при уплате российского НДСПисьмо Минфина от 09.10.2007 № 03-08-05. Но можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли.

Доходы и расходы ЕАЭС-обособки: учитываем и устраняем двойное налогообложение

Доходы (расходы) ЕАЭС-обособки нужно учитывать и отражать в «прибыльной» декларации, подаваемой в целом по организации, в общем порядке наряду со всеми другими доходами (расходами) организациипп. 1, 2, 4 ст. 311 НК РФ.

Например, в прочих расходах можно учесть иностранный аналог российского НДС, уплаченный обособкой в иностранном государствеподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина от 14.09.2020 № 03-03-06/1/80340, от 25.06.2018 № 03-03-06/1/43473. А вот иностранный налог с доходов (аналог налога на прибыль) учесть в расходах не получится. Его можно только зачесть при уплате налога на прибыль при выполнении определенных условийп. 4 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 05.05.2023 № 03-08-13/41679, от 31.05.2017 № 03-12-11/3/33520.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Внешнеэкономическая деятельность
Обособленные подразделения/ Филиалы / Представительства
Внешнеэкономическая деятельность

2024 г.

№ 17
НДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
№ 16
ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложенияЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуации
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставки
№ 13
Обязанность платить агентский НДС не зависит от того, прошла ли оплатаФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Продажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьКак заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИПНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуИмпорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 8
Вопросы физлиц об уведомлениях о КИК
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаров
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахТовары на таможенном складе: правила НДС-обложения
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС

2023 г.

№ 23
Утверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСтатформа при перемещении товаров в рамках ЕАЭС: когда и как подавать
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Как заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 15
Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капитала
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтветы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциямОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 6
Ограничения на наличную валюту снова продлили
№ 2
О ряде валютных штрафов можно не беспокоиться еще целый год

2022 г.

№ 24
4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходовМораторий отменен, но для дивидендов иностранцам есть и другие ограничения
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаров
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамЗавис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списанияЧто такое параллельный импорт и чем он чреват для импортера
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?Мораторий на валютные проверки: разъяснение ФНС
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Валютное регулирование: калейдоскоп антикризисных измененийВалютные нарушения: освобождение от ответственности и снижение штрафов
№ 16
Иностранные займы: налоговый учет у заемщика в 2022 году
№ 15
Иностранный заем и выплата процентов по нему — как быть хорошим налоговым агентомПодписан Закон, изменяющий размеры штрафов за валютные нарушенияПрезидент подписал новый «валютный» УказУточнены нормы, касающиеся легализации параллельного импорта
№ 14
Как в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливает
№ 13
Экспортерам больше не нужно продавать поступившую валюту!
№ 12
ВЭД-контракты: новшества банковского валютного контроляОчередные смягчения требований по обязательной продаже валютной выручки
№ 10
Как снизить риски в сделках с иностранным поставщикомОбязательная продажа валютной выручки: опять новшества
№ 8
В России узаконили параллельный импортВалюта на заграничные командировки: разъяснения ЦБКак вести валютные расчеты, если банк попал под санкции
№ 7
Обязательная продажа 80% валютной выручки: все подробности
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание