О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

В апреле физлица — налоговые резиденты РФ подают уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК). В этом году нужно подать уведомления о КИК, которые были зарегистрированы в 2022 г. Нужно ли подавать уведомление по компании, зарегистрированной в Казахстане? А прикладывать к нему какие-либо документы? В каком случае человек с двойным гражданством обязан подавать уведомление о КИК? Как рассчитать свою долю участия в КИК?

Вопросы физлиц об уведомлениях о КИК

Прибыль КИК из ЕАЭС не облагается налогом в РФ

В декабре 2022 г. гражданин РФ (физлицо) открыл компанию в Казахстане. Судя по всему, в текущем 2024 г. придется уведомлять российскую налоговую о КИК. А отчетность казахской КИК к уведомлению нужно прилагать? И платить НДФЛ, и сдавать 3-НДФЛ? Вроде слышали, что если организация в ЕАЭС, то платить НДФЛ с ее прибыли не нужно.

Справка

В конце 2023 г. ФНС актуализировала форму уведомления о КИК, порядок его заполнения, а также его электронный форматПриказ ФНС от 09.10.2023 № ЕД-7-13/721@.

— Отчасти верно. Уведомление о КИК, учрежденной в 2022 г., физлицо должно подать не позднее 2 мая 2024 г.пп. 6, 7 ст. 6.1, подп. 3 п. 3.1 ст. 23, п. 2 ст. 25.14 НК РФ; Приказ ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@ (далее — Приказ ФНС № ЕД-7-13/671@) Ведь финансовую отчетность этой компании с отраженной прибылью или убытком, вероятнее всего, утвердили в 2023 г. Но! Если вдруг в учредительных документах казахской компании прописано, что финансовый год заканчивается не 31 декабря, а, к примеру, в январе, то уведомление о такой КИК нужно будет подать не позднее 30 апреля 2025 г.п. 1.1 ст. 223 НК РФ; Письма Минфина от 30.04.2021 № 03-12-12/2/33737, от 12.09.2022 № 03-12-12/2/88153

Что касается отчетности. Если организация зарегистрирована в Казахстане и она там постоянно находится, то ее прибыль освобождается от налогообложения в РФ (это правило распространяется на все КИК, зарегистрированные и находящиеся в ЕАЭС)подп. 2 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ. Соответственно, ни финансовую отчетность, ни документы, подтверждающие освобождение от налогообложения, вместе с уведомлением в ИФНС представлять не надоПисьма Минфина от 02.11.2023 № 03-12-11/2/104896, от 02.11.2023 № 03-12-11/2/104893.

Внимание

В первый раз уведомление о КИК подают не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором была утверждена финансовая отчетность иностранной компаниип. 2 ст. 25.14, п. 1.1 ст. 223 НК РФ. А в дальнейшем — ежегодно.