Новости Тренинги Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2021 г.

Содержание журнала № 24 за 2021 г.
АКТУАЛЬНО ОСН ЕСХН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Приближается конец года, а это значит, что компаниям и ИП, которые намереваются с 2022 г. применять упрощенку, пора подать уведомление о переходе на спецрежим. По общему правилу сделать это надо не позднее 31 декабря года, предшествующего году начала применения УСН. Но поскольку 31 декабря в этом году — выходной, срок подачи переносится на ближайший рабочий день — 10 января 2022 г.

С общего режима на УСН-2022: «переходные» вопросы

Упомянутые в статье Письма Минтруда и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Как принять к вычету НДС при переходе с ОСН на УСН

С 2022 г. компания переходит на упрощенку. В августе купили дорогое оборудование, в сентябре приняли его к учету как ОС. Директор не захотел заявлять НДС-вычет по нему за III квартал: во-первых, получилась бы большая сумма налога к возмещению, во-вторых, все равно пришлось бы восстановить бо´ль­шую часть вычета в связи с переходом на УСН. Но все-таки в сентябре — декабре оборудование используем в деятельности на общем режиме. Можно ли в декларации за IV квартал принять НДС к вычету в части, пропорциональной сумме амортизации, начисленной за 4 месяца?

— По общему правилу при переходе на упрощенку суммы НДС, принятые к вычету, в том числе по объектам ОС, следует восстановить в квартале, предшествующем переходу на спецрежим, то есть в IV квартале 2021 г. По объектам ОС восстанавливается налог в размере, пропорциональном их остаточной стоимости по данным бухучета. И этот НДС не включается в стоимость ОС, а учитывается в составе прочих расходов по налогу на прибыльподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ; Письмо Минфина от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205.

Но уменьшение исчисленной суммы НДС на вычеты — это ваше право, а не обязанностьп. 1 ст. 171 НК РФ. И если НДС по объекту ОС не приняли к вычету, то и восстанавливать при переходе на УСН нечегоПисьмо Минфина от 05.11.2013 № 03-11-11/46966.

Обратите внимание, что в таком случае вы не можете включить НДС в первоначальную стоимость объекта ОС. Ведь право на вычет НДС у вас есть, поскольку вы приняли объект к учету и ввели его в эксплуатацию на ОСН. А в первоначальную стоимость объекта ОС налог включается только в том случае, когда нет права на вычет, в частности когда ОС приобретается и используется лицом, которое не является плательщиком НДС в силу применения спецрежимаподп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Теперь что касается принятия к вычету части налога, пропорциональной начисленной амортизации. НДС-вычеты можно заявить в пределах 3 лет после принятия на учет приобретенных в РФ товаров (работ, услуг). Причем по одному счету-фактуре можно принимать НДС к вычету частями в разных кварталахп. 1.1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 09.08.2019 № 03-07-08/60395. Но частями нельзя принимать к вычету налог, уплаченный при покупке ОС, НМА и оборудования к установке, его можно только отложить на один из будущих кварталов в пределах 3 лет. По таким объектам НДС принимается к вычету в полном объеме после принятия на учетп. 1 ст. 172 НК РФ. Однако, по нашему мнению, это не запрещает единовременно принять к учету не всю сумму НДС по объекту ОС, а только ее часть.

У вас, безусловно, есть право на вычет части налога, пропорциональной начисленной амортизации. Ведь и в том случае, если бы вы сделали все строго по НК, то есть сначала приняли к вычету всю сумму налога в III квартале, а потом восстановили к уплате бо´ль­шую его часть в IV квартале, часть налога, пропорциональная сумме начисленной амортизации, осталась бы в НДС-вычетах.

Заявить налог к вычету можно по тому же алгоритму, который используется при разбивке налога по частям. Напомним, в таком случае счет-фактура регистрируется в книге покупок в общем порядке каждый раз, когда налог по нему вы заявляете к вычету (но у вас это будет только один раз). При этом в графе 14 книги отражается вся сумма, уплаченная за товары и указанная в строке «Всего к оплате» по графе 9 счета-фактуры. А в графе 15 книги — та часть НДС, которую вы принимаете к вычету в текущем кварталеподп. «с», «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо УФНС по Московской области от 09.12.2016 № 21-26/94330@ (п. 2).

Принять налог к вычету таким образом вы можете как в IV квартале, так и в III квартале. Тогда потребуется подать уточненку.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2023 г.

№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года

2021 г.

№ 24
С 2022 года меняется порядок отправки и получения налоговых требованийФирма или ИП созданы в декабре 2021 года: когда сдавать первую отчетность
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиЛайфхаки по составлению и подаче возражений на акт налоговой проверки
№ 21
«Вы находитесь в зоне риска»: чем опасна работа с самозанятыми
№ 20
Сверка с ИФНС: версия 2021 года
№ 19
Инструкция по снижению налоговых штрафовКакие решения высших судов налоговики учтут в работеПодсчет сроков ответа на требование налоговой о представлении пояснений
№ 17
Плательщики могут сдать электронную отчетность в ИФНС абсолютно бесплатноРасчеты с подотчетниками: актуальные вопросы
№ 16
Камеральная проверка: когда ИФНС вправе запросить регистры бухучетаОсобые ситуации при запросах регистров бухучета проверяющимиПри выездной проверке ИФНС запросила регистры бухучета: когда лучше не отказывать
№ 15
Как налогоплательщику применять разъяснения Минфина и ФНСКак предпринимателю изменить коды ОКВЭД в реестреСистема прослеживаемости товаров заработала!
№ 14
Заключаем договор осмотрительно: примеры из практикиПереезд за пределы своего места нахождения: ФНС разъяснила нюансы заполнения заявления № Р13014
№ 13
Как ООО исключить/добавить виды деятельности в ЕГРЮЛ
№ 12
Готовый план действий при блокировке счетов налоговикамиСданную декларацию ИФНС может аннулировать. Изучаем, почему и что делать дальше
№ 11
Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете доначисления после проверкиКак учесть и оформить операции со спецодеждой, чтобы защититься от претензий проверяющихМожно ли взыскать с поставщика доначисленные вам по его вине налогиСуд отменил штраф по НК для фирмы? Значит, и штрафа по КоАП для главбуха за то же нарушение быть не должно
№ 10
АО обязали вносить в ЕГРЮЛ сведения о единственном акционере
№ 8
Выбор контрагента: старая осмотрительность на новый ладНовые правила в обосновании налоговой выгоды и возрождение налоговой реконструкции
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 6
Как избавиться от старой налоговой задолженности: памятка для бухгалтера
№ 4
Общаемся с налоговой: проверяем их требования на законность, отстаиваем свои интересыОпасное наследство, или Когда долг гендиректора не прекращается его смертью
№ 3
Как оправдаться перед ИФНС при выплате работникам зарплат ниже среднеотраслевого уровня
№ 1
КБК-2021: что нового
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар Филимонова 15 июня НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
июнь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
Нужное
Содержание