Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 января 2024 г.
Содержание журнала № 3 за 2024 г.Час расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
Упомянутые в статье судебные решения можно найти:
Когда ИФНС возместит убытки
Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам своими неправомерными действиями/бездействиемп. 1 ст. 35 НК РФ. Такие убытки можно возместить из бюджета, в том числе если они причинены в ходе налогового контроляп. 2 ст. 103 НК РФ.
Неправомерность действий (бездействия), совершенных налоговыми органами, нужно доказать. Для этого нужно иметь подтверждение следующих фактовп. 2 ст. 15 ГК РФ; п. 12 Постановления Пленума ВС от 23.06.2015 № 25:
•наличие и размер убытков;
•противоправность действий (бездействия, решения) ИФНС;
•причинную связь между поведением налоговиков и убытками.
Кроме того, налогоплательщик должен доказать, что принимал все возможные меры для предотвращения (уменьшения) убытков.
Если хоть одно из условий не будет выполнено, суды встанут на сторону налогового органа.
Судебные и досудебные расходы — это не убытки
Возмещение стороной, проигравшей дело, другой стороне судебных расходов, в том числе госпошлины и судебных издержек, прямо предусмотрено законом. Если иск удовлетворен частично, компенсацию взыщут в сумме, пропорциональной размеру удовлетворенных требованийстатьи 101, 106, ч. 1 ст. 110 АПК РФ.
Если налогоплательщик хочет взыскать с ИФНС судебные издержки, то нужно доказать сам факт их несения, а также связь между ними и конкретным разбирательствомпп. 10, 11 Постановления Пленума ВС от 21.01.2016 № 1.
Так, в одном споре компания, одержавшая победу над ИФНС, захотела взыскать с налоговой расходы своих судебных представителей на перелет и проживание, а также командировочные расходы. Налоговая пыталась доказать чрезмерность этих издержек, но смогла лишь немного снизить траты на проживание юристов в гостиничных номерах бизнес-класса, и то только потому, что в другие дни юристы проживали там же в номерах экономкласса. Арбитры взыскали с ИФНС в пользу фирмы почти всю заявленную ею суммуПостановление АС СКО от 07.12.2020 № Ф08-10447/2020.
О том, как отражать в учете возмещенные судебные расходы, мы писали:
А вот расходы на оплату услуг юристов на стадии досудебного обжалования суды не возмещают.
Налогоплательщик для подготовки апелляционной жалобы на решение налоговой привлек юридическую компанию. Апелляционную жалобу региональное УФНС частично удовлетворило, решение ИФНС отменило в части, значительно снизило суммы доначислений. Общество посчитало понесенные расходы на оплату труда юристов своими убытками и обратилось в арбитраж с заявлением об их взыскании. Однако суды указали следующее.