Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2022 г.

Содержание журнала № 3 за 2022 г.
ОСН УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
В каком порядке следует учесть излишки товаров и их последующую реализацию? Как отражается полученная на возмещение ярмарочных расходов субсидия? Включаются ли в расходы затраты на содержание помещений при отсутствии арендной платы? Какую сумму нужно отразить в расходах и показать в доходах по переходящей на новый год поставке товаров? Будем разбираться с этими и другими вопросами.

Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь

Как учесть излишки товаров и последующую их реализацию

У нас розничный магазин на УСН с объектом «доходы минус расходы». По результатам инвентаризации мы выявили излишки товаров. Должны ли мы учесть их в доходах? И если должны, то по какой стоимости? Сможем ли мы после реализации отразить их в расходах, ведь оплаты не было?

— Если выявленные излишки — это результат допущенной ранее ошибки (например, товар был оприходован в меньшей сумме либо при продаже его списано больше, чем нужно), то ошибку нужно исправить, подав при необходимости уточненную налоговую декларациюп. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ; Рекомендация Р-120/2020-КпР «Активы, выявленные в результате инвентаризации». Стоимость товара определите на основании закупочных документов, при отсутствии такой информации — по балансовой стоимости аналогичных активов. Если аналогичных активов нет, то по рыночной стоимости.

При отсутствии ошибки выявленные в результате инвентаризации товары включите во внереализационные доходы на дату их оприходования по рыночной стоимостип. 20 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 4 ст. 346.18 НК РФ; Письмо Минфина от 24.08.2017 № 03-11-06/2/54380. Рыночная стоимость подтверждается данными о ценах рынка и фиксируется в инвентаризационных описях, по которым излишки будут приняты к учету.

Кроме того, если вы соберетесь продать обнаруженные излишки товаров, от их реализации у вас тоже возникнет доходст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Выручку от реализации товара в сумме, указанной в договоре купли-продажи, вы должны включить в состав доходов на дату фактического получения денег от покупателя, если он расплатился деньгами, или иную дату, когда задолженность покупателя прекратилась, например на дату взаимозачетап. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Если ошибку, которая привела к излишкам, не нашли, получается, что стоимость выявленных излишков товаров дважды придется отражать в качестве дохода в КУДиР — как внереализационный доход и как доход от реализации.

Однако при этом уменьшить доходы от продажи излишков вы сможете на стоимость излишков товаров, включенных ранее в доходып. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 24.08.2017 № 03-11-06/2/54380.

Как отразить в учете полученную субсидию на возмещение ярмарочных расходов

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2023 г.

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть

2021 г.

№ 24
Конец года на УСН: несколько подсказокСмена объекта УСН-налога с 01.01.2022: планируем оплату расходов
№ 23
Когда оплату заграничной учебы будущего работника можно учесть в УСН-расходах
№ 19
Возмещение коммуналки арендатором — доход упрощенцаИспользование УПД при УСН: добровольно-принудительное
№ 17
Контроль расходов на «доходной» УСН: кому и зачем он нуженНеналоговые причины хранить первичку на расходы при «доходной» УСН
№ 15
Упрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовым
№ 13
ИП-упрощенец хочет купить бизнес-помещение: самые частые вопросыТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 11
Нет документов — нет командировочных расходов на УСН
№ 10
13 ответов на вопросы, которые помогут упрощенцам не ошибиться«Досрочная» продажа ОС на УСН: учитываем в расходах остаточную стоимость?
№ 9
Новые лимиты на УСН: что учесть, если доходы на граниПоследствия продажи «вмененного» ОС на упрощенке
№ 8
Доход на УСН достиг 150 млн руб.: повышение ставки неизбежно?Как упрощенцу списать в расходы большой ассортимент товаров и не проштрафиться
№ 6
Упрощенцы могут учесть в расходах не все траты на своих вахтовиков
№ 5
Заполняем УСН-декларацию за 2020 годРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 3
«Переходные» вопросы упрощенцев и многое другое
№ 1
Для бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиПравила уплаты налога при УСН в 2021 году
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-каналаСпецвыпуск  про отчетность 1/2023 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
март 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы относитесь к введению единых сроков уплаты налогов и сдачи отчетности?
Положительно, не надо держать в голове кучу дат
Отрицательно, с разными сроками было удобнее
Пока не понятно, нужно время привыкнуть
Нужное
Содержание