Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2022 г.

Содержание журнала № 3 за 2022 г.
ОСН УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
В каком порядке следует учесть излишки товаров и их последующую реализацию? Как отражается полученная на возмещение ярмарочных расходов субсидия? Включаются ли в расходы затраты на содержание помещений при отсутствии арендной платы? Какую сумму нужно отразить в расходах и показать в доходах по переходящей на новый год поставке товаров? Будем разбираться с этими и другими вопросами.

Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь

Как учесть излишки товаров и последующую их реализацию

У нас розничный магазин на УСН с объектом «доходы минус расходы». По результатам инвентаризации мы выявили излишки товаров. Должны ли мы учесть их в доходах? И если должны, то по какой стоимости? Сможем ли мы после реализации отразить их в расходах, ведь оплаты не было?

— Если выявленные излишки — это результат допущенной ранее ошибки (например, товар был оприходован в меньшей сумме либо при продаже его списано больше, чем нужно), то ошибку нужно исправить, подав при необходимости уточненную налоговую декларациюп. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ; Рекомендация Р-120/2020-КпР «Активы, выявленные в результате инвентаризации». Стоимость товара определите на основании закупочных документов, при отсутствии такой информации — по балансовой стоимости аналогичных активов. Если аналогичных активов нет, то по рыночной стоимости.

При отсутствии ошибки выявленные в результате инвентаризации товары включите во внереализационные доходы на дату их оприходования по рыночной стоимостип. 20 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 4 ст. 346.18 НК РФ; Письмо Минфина от 24.08.2017 № 03-11-06/2/54380. Рыночная стоимость подтверждается данными о ценах рынка и фиксируется в инвентаризационных описях, по которым излишки будут приняты к учету.

Кроме того, если вы соберетесь продать обнаруженные излишки товаров, от их реализации у вас тоже возникнет доходст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Выручку от реализации товара в сумме, указанной в договоре купли-продажи, вы должны включить в состав доходов на дату фактического получения денег от покупателя, если он расплатился деньгами, или иную дату, когда задолженность покупателя прекратилась, например на дату взаимозачетап. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Если ошибку, которая привела к излишкам, не нашли, получается, что стоимость выявленных излишков товаров дважды придется отражать в качестве дохода в КУДиР — как внереализационный доход и как доход от реализации.

Однако при этом уменьшить доходы от продажи излишков вы сможете на стоимость излишков товаров, включенных ранее в доходып. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 24.08.2017 № 03-11-06/2/54380.

Как отразить в учете полученную субсидию на возмещение ярмарочных расходов

Наша организация на «доходно-расходной» упрощенке получила субсидию от городской администрации из местного бюджета на возмещение расходов, связанных с участием в производственных ярмарках. Должны ли мы учесть при расчете налога расходы на ярмарку и сумму субсидии или нет? Если должны, то в какой момент и в каких суммах? Ведь сумма ярмарочных расходов превышает сумму полученной субсидии. Нужно ли отражать субсидию в спецразделе 3 декларации?

— Если вы понесли расходы, которые потом вам возмещаются выданной субсидией, то расходы учитывайте в полной сумме в обычном порядке после их оплаты, а сумму субсидии включайте в полном размере в доходы на дату ее полученияпп. 1, 2 ст. 346.16, пп. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ.

Сумму полученной субсидии отражайте в графе 4 раздела I КУДиР в периоде ее получения. В графе 5 раздела I книги покажите суммы признанных расходов в периоде их оплатыприложение № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н. В декларации сумма субсидии и возмещаемые расходы отражаются в обычном порядке. В разделе 3 декларации по УСН субсидию показывать не надо.

Включать ли в расходы затраты на содержание помещений при отсутствии арендной платы

Я предприниматель на УСН с объектом «доходы минус расходы», сдаю коммерческую недвижимость в аренду. Но сейчас арендаторов нет, а расходы на содержание помещений приходится нести. Можно ли учесть эти расходы при расчете налога, если доход — только проценты по выданным займам и он меньше расходов? Как отразить это в декларации?

— Условий, ставящих признание расходов в зависимость от факта получения доходов, в НК нет. Кроме случая, когда речь идет о покупных товарах. Но это не ваш случай.

То есть если вы несете расходы на содержание помещений, которые предназначены для сдачи в аренду, расходы документально подтверждены и оплачены, то, независимо от факта получения арендной платы в текущем году, их можно учесть при расчете налогаПисьмо Минфина от 31.05.2010 № 03-11-06/2/82.

Превышение расходов на содержание помещений над суммой доходов в виде процентов по выданным займам признается убытком. Его можно переносить на будущие годы в течение 10 лет, следующих за годом, в котором получен убытокп. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Сумму полученного убытка отразите в строке 041 справочной части раздела I КУДиР. И перенесите ее значение в строку 140 раздела III книги. Затем отразите эту же сумму по строкам 150 и 160, если за предыдущие годы не было других убытковприложение № 1, пп. 2.11, 4.5 приложения № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н. В декларации по УСН убыток покажите в строках 250—253 раздела 2.2пп. 7.10—7.13 приложения № 2 к Приказу ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Обратите внимание, поскольку по итогам года будет убыток, вам придется уплатить минимальный налог в размере 1% от суммы доходовп. 6 ст. 346.18 НК РФ. В следующем году его сумму полностью можно будет учесть в расходах.

Как учесть затраты на периодику

Наша организация подписалась на следующий год на газеты и журналы, в том числе по технологии производства, бухучету и налогообложению. Периодику мы используем в нашей производственной деятельности и в управленческих целях. Издания будут поступать к нам в печатном виде. Также у нас есть доступ к электронной версии изданий. Можем ли мы в таком случае отнести на расходы стоимость подписки?

Стоимость подписки на печатные периодические издания упрощенец не вправе списать в расходы. Даже когда речь идет о профессиональных журналах, необходимых для дела

Стоимость подписки на печатные периодические издания упрощенец не вправе списать в расходы. Даже когда речь идет о профессиональных журналах, необходимых для дела

— Перечень расходов на УСН закрытыйп. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на подписку на периодические издания в этом перечне не поименованы. И по мнению Минфина, упрощенец не вправе учитывать расходы на подписку на газеты, журналы и другую периодикуПисьмо Минфина от 15.05.2020 № 03-11-06/2/39411.

Вместе с тем в закрытом перечне поименованы расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем. Но исключительно по лицензионным соглашениямп. 1 ст. 252, подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. То есть если с издательствами у вас заключен лицензионный договор на передачу неисключительных прав пользования базами данных, размещенными на сайте издательства, то такие расходы учесть можно.

Как рассчитать налог при покупке-продаже товаров в конце года

Я ИП на «доходно-расходной» упрощенке. Покупаю товары для дальнейшей реализации. Одна из поставок пришлась на конец 2021 г. и начало 2022 г. В декабре 2021 г. закупил товары у поставщиков на сумму 430 000 руб., за которые был перечислен аванс в сумме 200 000 руб. Окончательный расчет с поставщиком — в январе 2022 г. В декабре получил предоплату от покупателей в размере 350 000 руб. После отгрузки товара покупателю в январе с ним произведен окончательный расчет. Как надо рассчитать налог за 2021 г.? Какую сумму нужно отразить в расходах и показать в доходах по этой поставке?

— Начнем с доходов. Включите в декабрьские доходы сумму предоплаты в размере 350 000 руб., перечисленную вам покупателямип. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/6179. Она отражается при расчете налога в день получения.

Что касается расходов, то покупная стоимость товаров, приобретенных для продажи, учитывается при расчете налога при одновременном соблюдении следующих условийп. 1 ст. 252, подп. 23 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

на товары есть первичные документы (например, товарная накладная);

товары оплачены поставщику или с ним произведен расчет другим способом;

товары реализованы покупателю, то есть право собственности на них перешло к покупателю. Обычно это происходит после передачи товара. Поступила вам оплата от покупателя или еще нет, значения для отражения расходов не имеетп. 1 ст. 39 НК РФ; п. 1 ст. 223 ГК РФ; Письмо ФНС от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801@.

Поскольку по указанной поставке на конец 2021 г. не было реализации покупателю, учесть в расходах покупную стоимость товаров при расчете налога за 2021 г. вы не сможете.

Как организовать учет большой номенклатуры товаров

Наш продуктовый магазин открылся в ноябре 2021 г. Номенклатура товаров очень большая. Возможности вести номенклатурный учет нет. Поэтому мы ведем суммовой учет. На конец месяца проводим инвентаризацию и на ее основании списываем товар. Как нам правильно организовать суммовой учет с нового года, чтобы не было претензий проверяющих?

— Для включения в расходы при УСН стоимости товаров необходимо выполнение трех условий. Товары должны быть оплачены, приняты к учету и реализованыподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Чтобы показать выполнение этих условий, запаситесь подтверждающими документами на поступление товаров, их оплату поставщикам и отпуск покупателям.

Начисление и уплата налога при «доходно-расходной» УСН

При суммовом учете движение товаров (поступление, перемещение и отпуск) оформляется первичными документами в стоимостном выражении. Например, вы можете его оформить в виде товарного отчета о наличии и движении товарных запасов по форме ТОРГ-29 или по самостоятельно разработанной формеАльбом форм первичной документации по учету торговых операций, утв. Постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132.

Количественный учет товаров должен быть организован на уровне склада. При поступлении товара в магазин в карточках (журналах) фиксируется его количество, а при отпуске в торговый зал делаются записи о выбытии товара. Для расчета покупной стоимости товаров, которую следует учесть в расходах, можно воспользоваться методикой, предложенной Минфином, или разработать своюПисьма Минфина от 15.05.2006 № 03-11-04/2/106, от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94.

По предложенной Минфином методике на 1 января должна быть проведена инвентаризация товаров, затем по платежным документам следует определить, какие из этих товаров оплачены. В следующие месяцы по формулам можно рассчитать стоимость оплаченных и нереализованных, а также стоимость оплаченных и реализованных товаров. Не забудьте и про входной НДС, который пропорционально покупной стоимости товаров, списанной в расходы, можно также учесть при расчете «упрощенного» налогаподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Как отчитаться при «слете» с УСН в течение года

В IV квартале 2021 г. наша организация превысила лимит по доходам и переходит на ОСН. За какой период надо составить итоговую «упрощенную» декларацию? Как ее правильно заполнить, какой доход указать? На 30.09.2021 доход составил 149,3 млн руб. Авансовый платеж за III квартал мы уплатили вовремя.

— Перейти на ОСН надо с начала IV квартала 2021 г.п. 4 ст. 346.13 НК РФ То есть с начала IV квартала вы должны рассчитывать и платить налоги уже по ОСН.

Период применения УСН — с января по сентябрь 2021 г. Декларацию за этот период необходимо представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на упрощенку. То есть не позднее 25 января 2022 г.п. 3 ст. 346.23 НК РФ В декларации покажите доход в размере 149,3 млн руб. Его надо отразить в разделе 2.2 декларации в строках 212 (доход за 9 месяцев) и 213 (доход за год). Аналогично покажите в строках 222 и 223 сумму расходов, в строках 242 и 243 — налоговую базу, в строках 262 и 263 — налоговую ставку, а в строках 272 и 273 — сумму налогапп. 7.3, 7.4, 7.9, 7.14, 7.19 Порядка, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. На титульном листе в строке «Налоговый период» укажите код 95приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Не позднее 17.01.2022 (15 января — выходной день) по форме № 26.2-2 следовало сообщить в налоговую об утрате права на УСНприложение № 2 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Сообщить о смене режима нужно и контрагентам. Ведь организация становится плательщиком НДС.

Когда учесть расходы на капстроительство при переходе на ОСН

Наша организация ведет капстроительство имущественного комплекса. С нового года мы перешли на ОСН. И строящийся комплекс будет принят к учету после госрегистрации уже при применении ОСН. Сможем ли мы учесть в составе «прибыльных» расходов затраты по капстроительству через амортизацию?

— Начисление амортизации по объекту недвижимости для налога на прибыль начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, независимо от даты госрегистрации права собственностип. 4 ст. 259 НК РФ.

Если вы начали эксплуатировать объект (даже при отсутствии госрегистрации права собственности на него) в том году, когда применяли УСН, то начислять амортизацию и учитывать ее после перехода на ОСН вы не сможете. Расходы на строительство имущественного комплекса вы должны полностью списать в течение года, в котором оплатили и ввели в эксплуатацию возведенный объект недвижимостиподп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. При переходе на ОСН с начала нового календарного года у вас не будет остатка не учтенной в расходах стоимости основных средств, который можно учесть на ОСНпп. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ.

Если эксплуатировать объект вы начнете только в новом году, после перехода на ОСН, то вы вправе начислять амортизацию для целей налога на прибыль с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию. То есть в период применения ОСН.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиТонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросыКак ИП учитывать доходы, полученные до и после патентаКак учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеРасходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТЫ: после командировок и выходных по уходу
НОРМЫ РАСХОДА ГСМ: устанавливаем для легковушек и грузовиков
КОРПОРАТИВНЫЕ КАРТЫ: нюансы работы с ними
10 ЗАДАЧЕК ПРО ПУТЕВКИ: проверь себя с помощью теста
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Осталось 24 часа
Налог при АУСН за июнь 2024 г. НДФЛ (ИП) за 1 полугодие 2024 г. Декларация по НДС за 2 квартал 2024 г. Декларация по налогу на прибыль (ежеквартально) за полугодие 2024 г. Декларация по н/прибыль (в качестве налогового агента) за полугодие 2024 г. Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ за полугодие 2024 г. Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 г. Расчет по страховым взносам в ИФНС за 1 полугодие 2024 г. Отчет по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости за 2 квартал 2024 г. Персонифицированные сведения о физлицах за июнь 2024 г. ЕФС-1 (сведения о взносах на травматизм) за 1 полугодие 2024 г. Уведомление об исчисленных суммах налогов… за июль 2024 г.
Осталось 5 дней
Налог при УСН (ИП) за полугодие 2024 г. Налог при УСН (организации) за 2 квартал 2024 г. НДС 1 платеж за 2 квартал 2024 г. НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 июля 2024 г. Транспортный налог за 2 квартал 2024 г. ЕСХН за полугодие 2024 г. Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за июнь 2024 г. Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 1 сроку за 9 месяцев 2024 г. Налог на прибыль (ежемесячные авансы) доплата за 2 квартал 2024 г. Налог на имущество организаций за 1 полугодие 2024 г. Земельный налог (для организаций) за 2 квартал 2024 г. Календарь на рабочий стол
Нужное
Содержание