УСН

Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

У упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» нередко возникают вопросы об учете тех или иных затрат при расчете налогооблагаемой базы. Например, как включить в расходы стоимость стиральной машины, купленной для стирки спецодежды? Как подтвердить маркировку рекламы? Можно ли учесть затраты по подготовке площадки под строительство? Нужно ли пересчитывать расходы при безвозмездной передаче имущества? Ответы на эти и другие вопросы — далее.

Расходы на УСН: какие учесть и как обосновать

Отражение в расходах стоимости стиральной машины для спецодежды

Организация занимается производством скобяных изделий. Своих производственных рабочих мы обеспечиваем спецодеждой. Для стирки спецодежды собираемся покупать стиральную машину. Можно ли учесть в расходах ее стоимость? Какими документами обосновать производственную направленность расходов?

— Стоимость стиральной машины можно учесть после ее оприходования и оплатыподп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, подп. 1, 5 п. 1, пп. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ:

•или в качестве материальных расходов единовременно, если сумма всех затрат на ее покупку составляет 100 000 руб. и менее. При приобретении стиральной машины у плательщика НДС входной налог, предъявленный продавцом, следует учитывать как отдельный вид расходовподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

•или в качестве объекта ОС и списывать в расходы равномерно в течение первого календарного года ввода в эксплуатацию, если сумма затрат более 100 000 руб. Входной НДС (если продавец его предъявил) включается в первоначальную стоимость ОС и также списывается равными долямиПисьмо Минфина от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 (п. 1).

На стиральную машину продавец выставляет, как правило, накладную, акт или УПД, счет-фактуру. После оприходования стиральной машины надо оформить акт о приеме-передаче объекта ОС (форма ОС-1) или любой другой документ, форма которого утверждена организацией.

Подтвердит производственную направленность расходов приказ руководителя или служебная записка ответственного подразделения с визой руководителя.

Включение в рекламные расходы затрат с отметкой «реклама»

Хотим дать рекламу своего товара в Интернете. Слышали, что для учета расходов на такую рекламу она должна быть с отметкой «реклама» и информацией о рекламодателе. Действительно ли это так? Должна ли эта отметка быть указана в акте оказанных услуг? Или как-то иначе нужно подтвердить ее наличие? Каковы риски при отсутствии такой отметки?

— Да, действительно. В Законе о рекламе есть требование об обязательной маркировке интернет-рекламыст. 18.1 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. На рекламном сообщении должна быть размещена отметка «реклама» и информация о рекламодателе-изготовителе (продавце) товара, работы, услуги. При этом информация о рекламе должна быть передана через оператора рекламных данных (ОРД) в Единый реестр интернет-рекламы (ЕРИР), созданный РоскомнадзоромТребования, утв. Приказом Роскомнадзора от 30.11.2022 № 191. Обычно договором на распространение рекламы обязанность заключить договор с оператором и передавать информацию в ЕРИР возлагается на рекламораспространителя. И наличию в договоре такого условия нужно уделить особое внимание, чтобы не пришлось отвечать за нарушение законодательства о рекламе. В акте оказанных услуг указывать на наличие маркировки рекламы не надо. Для подтверждения ее наличия можно сделать скрин рекламного сообщения и приложить к акту.