Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 февраля 2014 г.
Содержание журнала № 5 за 2014 г.Вмененщик оказывает услуги населению: выдаем БСО или чек ККТ?
У организаций и предпринимателей, которые применяют ЕНВД и оказывают услуги населению за наличный расчет, очень часто возникают вопросы:
- какой документ они должны выдавать клиентам при оплате услуг — чек ККТ, бланк строгой отчетности (БСО) или какой-то иной;
- должны ли они вообще это делать, если клиент не просит выдать документ, подтверждающий получение денег за оказанные услуги?
К примеру, в редакцию поступил вопрос от предпринимателя-вмененщика, который открыл мойки самообслуживания. Расчеты с населением производятся с помощью купюроприемников, которые не выдают чеки и не имеют никакой фискальной памяти, а при снятии наличности фиксируемые суммы в компьютерной системе обнуляются. В связи с этим ИП разработал бланки строгой отчетности. Но выдавать БСО всем клиентам предприниматель не успевает, так как многие моют автомобили и быстро уезжают. И у ИП возникли вопросы:
- может ли он выдавать БСО клиентам только по их требованию;
- с чем проверяющие будут сверять зафиксированную в кассовой книге выручку, чтобы понять, полностью она оприходована или нет?
Минфин и ФНС: либо чек ККТ, либо БСО, третьего не дано
Если вы будете выдавать клиентам БСО только по их требованию, то можете попасть на штраф за неприменение ККТ. Поясним.
При продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг за наличный расчет организации и предприниматели обязаны применять ККТ и выдавать покупателю кассовый
Можно не применять ККТ в силу специфики деятельности и ничего не выдавать покупателю вместо чека, в частност
- при продаже газет, журналов в киосках;
- при торговле на рынках, ярмарках, выставочных комплексах;
- при торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.
Можно не применять ККТ, но при этом обязательно надо выдавать покупателям БСО при оказании услуг населени
Плательщики ЕНВД, которые не подпадают под первые два исключени
- <или>применять ККТ;
- <или>выдавать БСО.
В то время как вмененщики, которые ведут другие виды деятельности, могут не применять ККТ и одновременно не обязаны выдавать БСО. Более того, если покупатель не попросит, они вообще могут не давать ему документ о получении денег.
Заметим, Минфин и ФНС неоднократно высказывались, что вместо кассового чека вмененщики, оказывающие услуги населению, обязаны после получения денег от клиента выдать ему именно БСО, никакой иной документ не годитс
Если же вы выдаете БСО лишь по требованию клиента, то налоговики оштрафуют вас так же, как и за неприменение
Некоторые суды согласны с контролирующими органами. Они считают, что если вмененщик выдает БСО не всем клиентам, то штраф за неприменение ККТ правомере
Суды: БСО можно выдавать по требованию
Большинство же судов из норм Закона
- отказаться от применения ККТ;
- только по требованию покупателя/клиента вместо чека ККТ или БСО выдавать любой другой документ, подтверждающий получение денег.
Заметим, что во всех спорах, вынесенных в пользу плательщиков ЕНВД, суды признавали незаконным штраф за невыдачу БСО клиентам. Но делали они это только из-за того, что налоговый орган не смог доказать, что клиент просил вмененщика выдать ему этот БСО или иной документ, подтверждающий получение дене
ВЫВОД
Налоговики при проверке предпринимателя-вмененщика, владеющего мойками самообслуживания, могут его оштрафовать за неприменение ККТ, если он будет выдавать БСО лишь по требованию клиентов. Но сделать это они смогут, только если, как говорится, поймают его за руку. Например, придут помыть машину под видом клиентов, а вмененщик не выдаст им БСО. Но даже если это случится, шансы отбиться в суде от штрафа довольно велики. Ведь ВАС еще в 2009 г. указал на то, что налоговики не вправе делать контрольные закупки в ходе проверок применения ККТ. А все потому, что проверочная (контрольная) закупка относится к оперативно-разыскным мероприятиям, которые могут проводить строго определенные органы, в частности полиция, ФСБ, таможенники. Поэтому штраф за неприменение ККТ, который вынесен по результатам контрольной закупки, проведенной налоговиками, незаконе
А вот захотите вы ходить по судам или нет, это уже решать вам. Тем более что с проверкой налоговики могут приходить хоть каждый день. Может, стоит продумать процесс выдачи клиентам БСО и спать спокойно.
***
Что же касается проверки налоговиками полноты отражения выручки, то здесь надо иметь в виду следующее.
При выездной проверке инспекторы будут сверять ежедневные данные, отраженные в кассовой книге, с данными, отраженными в приходных кассовых ордерах и в БСО за этот ден
