Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 февраля 2022 г.
Содержание журнала № 5 за 2022 г.Шпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
Новые коды доходов
Вид дохода физлица | Код дохода в приложении к справке | |
Было | СталоНовые коды доходов надо указывать в справках физлиц за 2021 г. и последующие годы (подробнее см. ![]() | |
Арендная плата за жилую недвижимость, например квартиру | 1400 | 1401 |
Арендная плата за остальную недвижимость, кроме жилой, например офис, гараж, иное нежилое помещение или здание, землю | 1402 | |
Арендная плата за любое имущество (например, ноутбук, компьютер, оборудование), за исключением указываемого по кодам 1401, 1402, 2400По коду 2400 по-прежнему надо показывать доходы от аренды транспорта, средств связи и компьютерных сетей | 1400 | |
Сверхнормативные суточные при командировках — свыше 700 руб. в день в РФ и более 2500 руб. в день за границейПо этому доходу специального кода не было, поэтому его показывали как иные облагаемые налогом доходы | 4800 | 2015 |
Стоимость ценных бумаг, подаренных физлицу — резиденту РФ, а также стоимость любого имущества, подаренного физлицу — нерезиденту РФДля работодателей, которые дарят обычные подарки своим работникам — резидентам РФ и их детям, ничего не изменилосьп. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ. В справках за прошлые годы, включая 2021 г., и последующие годы для любых подарков (и деньгами) код дохода — 2720. Изменения в кодировке касаются только подарков работникам — нерезидентам РФ (находятся в РФ менее 183 календарных дней в году)п. 2 ст. 207 НК РФ, доходы которых облагаются по ставке 30% без применения вычетов. А также такого специфического подарка работникам — резидентам РФ, как ценные бумаги. Такие разъяснения дал нашему журналу специалист ФНС (см. ![]() Кстати, этот вывод согласуется и с Порядком заполнения декларации 3-НДФЛ за 2021 г. Если человек — резидент РФ скачает с сайта ФНС программу по заполнению декларации 3-НДФЛ и по подаркам укажет код дохода 2720, то налоговая база по подаркам будет определена отдельно от других видов доходов. И сформируется отдельный раздел 2 с кодом дохода 17 — доходы в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, в отношении которых применяется ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, то есть 13% независимо от того, превышает годовая величина таких доходов после вычетов 5 млн руб. или нетпп. 6.1, 6.2 Порядка заполнения декларации 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@, приложение № 3 к Порядку заполнения. Если же по таким подаркам ошибочно указать код 2721, то программа их отнесет к основной налоговой базе, которая в части, превышающей 5 млн руб., облагается по ставке 15%, а это неправильно | 2720 | 2721 |
Стоимость любого имущества (кроме ценных бумаг), подаренного физлицу — резиденту РФ (подарки на Новый год, 23 Февраля, 8 Марта, к юбилею и просто без повода)Для работодателей, которые дарят обычные подарки своим работникам — резидентам РФ и их детям, ничего не изменилосьп. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ. В справках за прошлые годы, включая 2021 г., и последующие годы для любых подарков (и деньгами) код дохода — 2720. Изменения в кодировке касаются только подарков работникам — нерезидентам РФ (находятся в РФ менее 183 календарных дней в году)п. 2 ст. 207 НК РФ, доходы которых облагаются по ставке 30% без применения вычетов. А также такого специфического подарка работникам — резидентам РФ, как ценные бумаги. Такие разъяснения дал нашему журналу специалист ФНС (см. ![]() Кстати, этот вывод согласуется и с Порядком заполнения декларации 3-НДФЛ за 2021 г. Если человек — резидент РФ скачает с сайта ФНС программу по заполнению декларации 3-НДФЛ и по подаркам укажет код дохода 2720, то налоговая база по подаркам будет определена отдельно от других видов доходов. И сформируется отдельный раздел 2 с кодом дохода 17 — доходы в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, в отношении которых применяется ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, то есть 13% независимо от того, превышает годовая величина таких доходов после вычетов 5 млн руб. или нетпп. 6.1, 6.2 Порядка заполнения декларации 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@, приложение № 3 к Порядку заполнения. Если же по таким подаркам ошибочно указать код 2721, то программа их отнесет к основной налоговой базе, которая в части, превышающей 5 млн руб., облагается по ставке 15%, а это неправильно | 2720 | |
Материальная помощь, которую образовательная организация выдает студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерамПо этому доходу специального кода не было, поэтому его показывали как иные облагаемые налогом доходы | 4800 | 2763 |
Доходы в виде выигрышей, полученных от участия в лотерее (за исключением проводимых в рекламных целях)По этому доходу специального кода не было, поэтому его показывали как иные облагаемые налогом доходы | 4800 | 3011 |
Ежемесячное вознаграждение за классное руководство педагогическим работникам государственных и муниципальных общеобразовательных организаций из федерального бюджета | 2000 | 2004 |
Новые коды вычетов
Вид вычета физлица | Код вычета в приложении к справке | |
Было | Стало | |
Социальный вычет на покупку лекарствНовый код 323 нужно будет указывать только в справках работников за 2022 г. А в справках за 2021 г. вычет на лекарства покажите, как и раньше, по коду 324. Потому что ИФНС в выдаваемых работникам в 2021 г. уведомлениях для работодателей не разделяли вычет на медуслуги и на лекарства (подробнее см. ![]() | 324 | 323 |
Социальный вычет на фитнесВычет на фитнес введен только с 2022 г. Поэтому работники только в этом году начнут приносить в бухгалтерию уведомления из ИФНС с этим вычетом. И только в справках работников за 2022 г. надо будет указывать новый код (подробнее см. ![]() | — | 329 |
Сумма ставки/интерактивной ставки в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализатореДля этого вычета специального кода не было, поэтому его отражали как иные необлагаемые доходы, указанные в ст. 217 НК РФ | 620 | 280 |
Вычеты из суммы выигрышей (в размере 4000 руб. в год), полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (кроме проводимых в рекламных целях)п. 28 ст. 217 НК РФДля этого вычета специального кода не было, поэтому его отражали как иные необлагаемые доходы, указанные в ст. 217 НК РФ | 620 | 511 |
Вычет из материальной помощи (в размере 4000 руб. в год), которую образовательная организация выдает студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерамп. 28 ст. 217 НК РФДля этого вычета специального кода не было, поэтому его отражали как иные необлагаемые доходы, указанные в ст. 217 НК РФ | 620 | 512 |
* * *
За неправильно указанный код дохода или вычета в справке физлица ИФНС может оштрафовать на 500 руб. как за недостоверные сведения. Но если неверный код не привел к недоплате НДФЛ в бюджет, к нарушению прав физлица или затруднению налогового контроля, инспекция должна учесть это как смягчающее обстоятельствоп. 1 ст. 126.1, п. 1 ст. 112 НК РФ; Письма ФНС от 14.07.2021 № БС-4-11/9883@, от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@.