Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2023 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

С 2024 г. кардинально меняется порядок обложения НДФЛ доходов сотрудников, работающих дистанционно из-за границы. Работодатель при выплате зарплаты должен удерживать НДФЛ по резидентской ставке независимо от налогового статуса работника. Также ввели не облагаемый НДФЛ лимит для компенсации работодателем расходов удаленщиков, суточных при разъездном характере работы и надбавок вахтовикам взамен суточных.

НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимиты

Законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 29.05.2023 № 200-ФЗ; проект Закона № 452648-8

Изменение 1. Новый принцип обложения доходов работников, с которыми заключен трудовой договор о дистанционной работе. С 01.01.2024 источник выплаты дохода определяется по месту нахождения работодателя, а не работника, как это было ранее. Теперь доходы дистанционных работников относятся к доходам от источников в РФ, если работодательподп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024):

•российская организация (исключение — обособленное подразделение российской компании, зарегистрированное за границей);

•обособленное подразделение иностранной организации, зарегистрированное в России.

При выплате налогооблагаемых доходов работникам-удаленщикам работодатель должен исчислять и удерживать НДФЛ по резидентским ставкам — 13% (с доходов за год 5 млн руб. и менее) или 15% (с суммы, превышающей за год 5 млн руб.), вне зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент)пп. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024).

То есть работодатели становятся налоговыми агентами по всем доходам, выплачиваемым удаленным работникам, которые трудятся за границей. Это означает, что они должны вести налоговые регистры по этим работникам, отражать доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ в расчете 6-НДФЛ и в справках о доходах работников (приложение № 1 к расчету)пп. 3, 4, 6 ст. 226, пп. 1, 2 ст. 230 НК РФ.