Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2023 г.
Содержание журнала № 1 за 2024 г.Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплату
Три условия для НДС-освобождения
Напомним, с 01.01.2022 услуги общепита освободили от НДС, а общепитовским субъектам МСП со среднесписочной численностью работников от 250 до 1 500 человек дали возможность применять тариф 15% с выплат работникам за месяц свыше МРОТподп. 38 п. 3 ст. 149, п. 13.1 ст. 427 НК РФ. До 2024 г. было два условия для применения льгот — по сумме доходов и доле выручки. А с 2024 г. добавилось третье — об уровне зарплаты работниковп. 18 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ; Письмо ФНС от 19.10.2021 № БС-4-11/14783@.
Чтобы применять освобождение от НДС с 01.01.2024, в ИФНС никакие заявления подавать не надо, поскольку это не предусмотрено гл. 21 НКПисьмо Минфина от 19.01.2022 № 03-07-07/2566. Инспекция об этом узнает после представления компанией/ИП декларации по НДС за I квартал 2024 г., в которой в разделе 7 будет указан код льготной операции «1011214»разд. XII Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, приложение № 1 к этому Порядку.
![](http://glavkniga.ru/images/digit/backs/elver_2017_ico_gk.png)
О порядке применения НДС-освобождения по услугам общепита мы рассказывали:
Об условиях для применения пониженного тарифа компаниями и ИП из сферы общепита читайте:
Итак, вот эти три условияподп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ:
•общая сумма доходов за 2023 г. составляет не более 2 млрд руб.;
•удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за 2023 г. составляет 70% и более;
•среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных физлицам за 2023 г. по данным расчетов по страховым взносам, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты в общепите в каждом субъекте РФ, в котором вы сдаете РСВ.
Методику подсчета компаниями и ИП величины среднемесячных выплат физлицам, которая была изначально прописана в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК, изменили в конце ноября 2023 г. И именно ею теперь и нужно руководствоваться, чтобы с 01.01.2024 применять освобождение от НДСп. 1 ст. 2, пп. 1, 2 ст. 6 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ. Раньше при подсчете среднемесячных выплат использовалось количество работников, которым начислили выплаты по трудовым договорам, а теперь — среднесписочная численность работников. Может оказаться так, что по старой методике условие за 2023 г. выполнялось, а по новой — уже нет.
Как считать среднемесячный размер выплат физлицам
Расчет нужно делать в два этапаподп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024).
Этап 1. Определяем среднюю сумму выплат физлицам за каждый месяц 2023 г. по такой формуле:
![Средняя сумма выплат физлицам](http://glavkniga.ru/images/digit/_elver/formulas/2024_01_39_40_1.jpg)
Чтобы определить сумму выплат по трудовым договорам, нужно сложить суммы из графы 140 (общая сумма выплат) всех подразделов 3.2.1 и вычесть из нее сумму из графы 160 (выплаты по ГПД) этих же разделов. Все вычисления делаем для нужного месяца каждого квартала — 1-го, 2-го или 3-гоПисьма Минфина от 25.09.2023 № 03-07-07/90971, от 14.02.2023 № 03-07-07/12084; ФНС от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@ (КС 2.2).