Что принес 2024 год плательщикам транспортного налога
От налога за угнанное авто освободят по-новому
По новым правилам от налога за угнанное ТС освобождают в заявительном порядке. А заявление о прекращении исчисления налога теперь нужно подавать по установленной форме, а не в произвольной, как раньше. ФНС уже утвердила форму такого заявления и порядок его заполненияприложения № 1, 2 к Приказу ФНС от 11.08.2023 № СД-7-21/534@ (далее — Приказ № СД-7-21/534@).
Так что алгоритм действий будет таким.
Шаг 1. Заполните заявление. Оно состоит из двух листов: титульного и листа с данными об угнанном ТС, в отношении которого подается заявление. Если угнано несколько автомобилей, на каждый заполняется отдельный лист данных.
Шаг 2. Подайте заявление и документы в ИФНС по месту жительства физлица или в ИФНС, в которой ТС стоит на учете. Но если это по какой-то причине неудобно, можно обратиться в любую налоговую по вашему выбору — лично, по почте, по ТКС либо через личный кабинет физлица на сайте ФНС. Физлица могут подать заявление через МФЦп. 3.5 ст. 362 НК РФ; п. 9 Порядка, утв. Приказом № СД-7-21/534@.
Заявление о прекращении исчисления налога по угнанному авто теперь нужно подавать по утвержденной форме. Письмо, составленное в произвольном виде, уже не подойдет
Как и раньше, подать документы вместе с заявлением можно, но необязательно: по информации из него налоговая сама запросит сведения, подтверждающие, что ТС находится в розыске или не возвращено собственнику после прекращения розыска. На такой запрос органы внутренних дел должны ответить в течение 7 рабочих днейп. 6 ст. 6.1, п. 3.5 ст. 362 НК РФ.
Если правоохранители сообщат о том, что у них нет данных об угоне, то ИФНС в трехдневный срок проинформирует вас об этом и попросит представить документы, подтверждающие факт угонаприложение № 11 к Письму ФНС от 29.08.2023 № БС-4-21/11027@.
Законодательно установленного перечня документов, подтверждающих, что ТС находится в розыске или не возвращено вам по его завершении, нет. Таким документом может быть справка об угоне, справка или постановление о возбуждении уголовного дела, справка о прекращении уголовного дела по факту кражи авто из-за истечения срока давности, решение суда и пр.Письмо ФНС от 28.08.2020 № АБ-4-21/13878@
Шаг 3. Дождитесь рассмотрения заявления. В общем случае это займет до 30 рабочих дней. Если налоговики запросили подтверждение у правоохранителей, то срок может быть продлен, но также не более чем на 30 рабочих дней. О продлении срока рассмотрения налоговики обязаны уведомить плательщика.
По результатам рассмотрения заявления ИФНС направит вам:
•либо уведомление о прекращении исчисления налога в отношении ТС, находящегося в розыске (или розыск которого прекращен)приложение № 4 к Приказу № СД-7-21/534@;
•либо сообщение об отсутствии оснований для прекращения исчисления налогаприложение № 5 к Приказу № СД-7-21/534@. Например, это может произойти, если вы не представили с заявлением подтверждающие документы и налоговики не получили их от правоохранителей в течение предельного срока рассмотрения заявления.
Что будет, если заявление не подать
Освободить от налога за угнанное авто налоговики должны и без заявления, на основании тех данных, которые они получат в рамках информационного обмена с органами МВД. Последние с 2024 г. обязаны ежегодно до 1 марта передавать налоговикам сведения о ТС, находящихся в розыскеп. 7 ст. 362 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 21.08.2023 № ЕД-7-21/563@.
То есть в принципе компания может просто не платить за угнанное ТС авансовые платежи (если их нужно уплачивать в вашем регионе) и налог по итогам года. А потом, получив от инспекции сообщение об исчисленном налоге, проверить, включили ли налоговики в расчет угнанный автомобиль или нет.
У ИП все еще проще. Авансы по транспортному налогу они не платят. А налог за истекший год уплачивают, как и обычные физлица, на основании налогового уведомления из ИФНС не позднее 1 декабря следующего годапп. 1, 2 ст. 363 НК РФ. До этого времени и правоохранители сведения об угнанных ТС наверняка передадут, и налоговая успеет их обработать.
Внимание
В НК прямо прописали, что исчисление налога за угнанный автомобиль прекращается с 1-го числа месяца начала розыскап. 3.5 ст. 362 НК РФ. До этого специального правила расчета налога для такого случая не было. И при угоне налоговики рассчитывали коэффициент владения, аналогично ситуации, когда авто снимается с регистрационного учета или ставится на учет. То есть если, к примеру, справку об угоне вы получили 17 января, то налог за январь по старым правилам пришлось бы платитьп. 3 ст. 362 НК РФ; Письмо Минфина от 17.03.2016 № 03-05-05-04/14738. А по новым — не нужно.
Перечень льготной сельхозтехники поправили
Перечень сельскохозяйственной техники, не облагаемой транспортным налогомподп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, изложен в новой редакции. Появилась уточненная формулировка для спецтехники: «специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания)» заменили на «специальные и специализированные автотранспортные средства». А «машины для перевозки и внесения минеральных удобрений» выделили в отдельную конструкцию, добавив к ней термин «самоходные». Конкретные спецмашины в норме больше не перечисляются.
Раньше из-за указания в норме конкретных видов авто налоговики трактовали ее как закрытый перечень необлагаемых ТС. И, решая вопрос о праве сельхозпроизводителя на льготу, просто сравнивали названия из паспортов принадлежащей ему техники с видами ТС, перечисленными в НК. А это приводило к судебным спорам.
Возможно, обновленная норма позволит с меньшими проблемами освобождать от налога некоторые виды автотранспорта. Ведь теперь ее конструкция однозначно указывает на то, что любое специальное или специализированное авто может быть освобождено от налога, если для него выполняются два ключевых условия: регистрация за сельхозпроизводителем и использование в сельхозработах. Но споры с налоговиками, на наш взгляд, все равно вероятны.
Правда, суды и раньше нередко становились на сторону плательщиков, указывая, что в законодательстве нет четкого определения понятия «специальные автомашины», не предусмотрен особый способ их регистрации или особые отметки в ПТС. Поэтому наличие или отсутствие в паспорте отметки о том, что ТС является специальным, нельзя считать основным признаком, определяющим право на льготу. Важнее, чтобы спорные ТС по своим характеристикам были предназначены для выполнения сельхозработ и плательщик-сельхозпроизводитель использовал их в этих целяхПостановления АС ПО от 22.11.2022 № Ф06-24405/2022; АС УО от 03.11.2020 № Ф09-6498/20.
Важно: поправки по сути коснулись только автомобилей, передвигающихся по дорогам общего пользования. А вот из техники, регистрируемой органами Гостехнадзора, в норме по-прежнему прямо названы только тракторы, комбайны и самоходные машины для перевозки и внесения удобрений. То есть право на освобождение от налога иной самоходной техники, используемой в сельхозработах (например, погрузчиков, косилок и пр.), как и прежде, придется доказывать в суде. Ведь такую технику налоговики не считают льготнойПисьмо ФНС от 10.08.2018 № ПА-4-21/15541@.
От налога за уничтоженные ТС освободят и без заявления
С 2021 г. в НК закреплен порядок прекращения начисления налога на прекратившие существование ТС. Такие ТС не облагаются налогом с 1-го числа месяца их гибели или уничтоженияп. 3.1 ст. 362 НК РФ. Компания может подать в ИФНС по своему выбору заявление о гибели или уничтожении ТСприложение № 1 к Приказу ФНС от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972@. К заявлению прилагаются подтверждающие факт уничтожения документы, например акт об утилизации авто. Если документы не приложены, налоговая сама запросит их у госорганов или иных лиц, которые ими располагаютПисьмо ФНС от 06.07.2021 № БС-4-21/9471@. Например, акт об утилизации авто налоговики могут запросить у органов ГИБДД, куда он представляется вместе с заявлением о снятии авто с учета в связи с утилизациейп. 71 Правил, утв. Постановлением Правительства от 21.12.2019 № 1764.
А с 2024 г. предусмотрена возможность освобождения от уплаты налога за такие ТС в проактивном, беззаявительном порядке: даже если плательщик не подаст заявление, ИФНС должна сама прекратить исчислять налог на основании сведений, полученных в рамках межведомственного обменап. 3.1 ст. 362 НК РФ.
Уточнили расчет налога при переезде ТС
Если в течение налогового (отчетного) периода изменилось место нахождения ТС (например, при передаче его из одного ОП в другое, находящееся в другом субъекте РФ), сумма налога (авансового платежа) исчисляется по новому месту нахождения начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем измененийп. 3.6 ст. 362 НК РФ. То есть за месяц, в течение которого произошла перерегистрация, налог исчисляется по прежнему месту нахождения авто.
Минфин и ФНС уже давно считают, что за месяц, в котором произошла смена места нахождения транспорта, налог надо платить по правилам прежнего региона, независимо от фактической даты перерегистрации ТСПисьма Минфина от 15.02.2022 № 03-05-05-04/10264; ФНС от 27.03.2023 № БС-3-21/4213@, от 31.08.2022 № БС-4-21/11473@. Так что в НК просто закрепили уже выработанное ведомствами правило.
* * *
Если изменились характеристики ТС, налог по нему надо исчислять с учетом специального коэффициентап. 3.7 ст. 362 НК РФ. Коэффициент рассчитывается в том же порядке, что и, к примеру, при регистрации за плательщиком нового авто. То есть берется отношение количества полных месяцев, в которых у авто были определенные характеристики, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периодеп. 3 ст. 362 НК РФ.
