УСН

КАТАЕВА Наталья Николаевна, ведущий эксперт

Правила учета УСН-расходов в 2025 г. и в 2026 г. различаются. Закрытый перечень, на который ссылался Минфин в своих разъяснениях об учете затрат упрощенцев, теперь открытый. Можно ли уменьшить налог при УСН на стоимость чая и конфет? Учитывается ли в расходах стоимость запасных частей для ремонта ОС? Отражается ли в расходах стоимость приобретенного права требования? Когда обеспечительный платеж облагается налогами? Отвечаем на эти вопросы.

Вопросы упрощенцев: как учесть доходы/расходы на рубеже двух лет

Уменьшение «упрощенного» налога на стоимость чая и конфет

ООО занимается профессиональным обучением. Сейчас закрываем 2025 г. — и возникли вопросы. Мы покупаем для учеников конфеты и чай, прочие напитки и сладости. Можно ли их стоимость учесть в расходах при УСН как материальные расходы в 2025 г.? А что с этими затратами в 2026 г.?

— Перечень расходов при УСН в 2025 г. закрытыйп. 1 ст. 346.16 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2026). Затрат на конфеты, чай, прочие сладости и напитки в нем нет. На этом основании Минфин и налоговики считают, что такие расходы учесть нельзяПисьма Минфина от 06.12.2013 № 03-11-11/53315; УФНС по г. Москве от 21.01.2011 № 16-15/005285@.

Вместе с тем в составе затрат при УСН предусмотрены материальные расходы, которые принимаются в порядке, установленном для целей налога на прибыльподп. 5 п. 1 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ. В частности, в составе таких расходов учитываются приобретенные материалы, которые используются для производственных и хозяйственных нужд. Перечень материальных расходов должен быть установлен в учетной политике.