Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2020 г.

Содержание журнала № 14 за 2020 г.
УСН
И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Электронный документооборот (ЭДО) призван облегчить бухгалтерам жизнь. Однако бывает, что ЭДО с налоговиками приносит проблемы на ровном месте. Вот случай из жизни.

Упрощенец пропустил электронное требование от ИФНС, и ему заблокировали счет

На чьей стороне правда

Компания на упрощенке направила декларацию по УСН за 2019 г. в начале февраля 2020 г. через Интернет. В ходе камеральной проверки у инспекторов возникли вопросы, и те запросили пояснения, также электронно. Компания в суете это требование пропустила, соответственно, квитанцию о получении требования не отправила, пояснения не представила. Как результат — налоговики заблокировали ее банковский счет.

Внимание

Проверить, есть ли по вашим счетам решение о приостановлении операций, можно на сайте ФНС.

Отметим, что если бы компания сдала отчетность ближе к крайнему сроку (без учета переноса — 31 марта, а с учетом переноса — 30 июня), то блокировки счета в преддверии всей этой коронавирусной канители удалось бы избежать. Ведь власти, принимая меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19, ввели мораторий на приостановление операций по счетампп. 3, 3.2, 11 ст. 76 НК РФ; п. 4 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409; Письмо ФНС от 03.04.2020 № ЕД-20-15/38@. Согласно ему в период с 6 апреля до 30 июня 2020 г. (включительно) налоговым органам запрещалось выносить решения о блокировке счета в следующих случаях:

если не сдана отчетностьподп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ;

если не организован ЭДО с ИФНСп. 5.1 ст. 23, подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ;

если не направлена электронная квитанция о приеме документовп. 5.1 ст. 23, подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ.

Но вернемся к нашей ситуации. Важно знать, что действия инспекции были незаконными, и вот почему.

Отправлять в установленный срок электронную квитанцию в ответ на требование ИФНС должны лишь налогоплательщики, которые обязаны сдавать электронные декларации, то естьп. 5.1 ст. 23 НК РФ:

плательщики НДС (организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения). Они обязаны сдавать декларацию по НДС электронноп. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ;

компании и ИП, у которых ≥ 100 работников. Организации и бизнесмены со среднесписочной численностью работников за прошлый год больше 100 человек и новоиспеченные налогоплательщики при численности работников свыше 100 человек должны сдавать все декларации через операторап. 3 ст. 80 НК РФ.

Очевидно, что упрощенцы ни к одной из этих категорий не относятся. Они не являются плательщиками НДС по НК РФ (причем даже при выставлении по своей инициативе счетов-фактур и представлении электронной декларации по НДС — в этом случае они лишь уплачивают налог)пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ и иметь работников больше 100 человек априори не могут, иначе слетят со спецрежимаподп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Более того, Минфин подтверждал, что у упрощенцев отсутствует обязанность передавать налоговому органу в электронной форме по ТКС квитанцию о приеме документовПисьмо Минфина от 04.09.2018 № 03-02-08/62939.

Получается, что блокировать счет за неотправку квитанции налоговики не имели права.

Справка

Компании и ИП при сдаче отчетности больше чем на 10 человек обязаны сдавать через Интернет расчет по страховым взносам, 2-НДФЛ, 6-НДФЛстатьи 230, 431 НК РФ; Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@. На упрощенцев это тоже распространяется. Однако такая обязанность все равно не дает инспекторам права блокировать счет. Ведь отправлять квитанцию в ответ на требование и в этом случае они не обязаны. Недаром ранее был сделан акцент на том, что квитанцию обязаны направлять лишь налогоплательщики, сдающие электронные декларации в обязательном порядке. Отчетность по НДФЛ упрощенцы сдают электронно как налоговые агенты, а расчет по страховым взносам — как плательщики взносов.

Как разблокировать счет, коль такое случилось

В общем случае для отмены блокировки счета из-за непредставления в инспекцию электронной квитанции о приеме документов достаточно дать налоговикам то, что они хотят. То есть отправить в ответ на требование квитанциюподп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ. Или же исполнить предписание из полученного документа. Этого достаточно для того, чтобы до конца следующего рабочего дня после дня, как вы это сделаете, ИФНС приняла решение об отмене блокировкип. 6 ст. 6.1, подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ.

Но этот порядок распространяется лишь на тех, кто обязан представлять квитанцию. Как мы выяснили, это не упрощенцы. Поэтому даже если организация на УСН отправит квитанцию и/или документы (пояснения), налоговики могут не снять блокировку.

Кроме того, не исключаем случай, когда у упрощенца не будет возможности отправить квитанцию, к примеру из-за отсутствия доступа к прежнему оператору ЭДО (к слову, именно по этой причине компании, с которой описанная история приключилась, пришлось идти по пути разблокировки счета, описанному ниже).

В таких случаях, оказавшись без вины виноватыми, лучше придерживаться следующего алгоритма действий.

Для начала попробуйте урегулировать проблему мирным путем, объяснив инспекции, заблокировавшей счет, почему ее действия неправомерны. К примеру, направив письмо с описанием ситуации на имя ее руководителя. Пример, как может выглядеть письмо о разблокировке расчетного счета, смотрите ниже.

Заявление об отмене приостановления операций по расчетным счетам

ИФНС России № 10 по г. Москве вынесла Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке от 17 марта 2020 г. № 4444 в отношении общества с ограниченной ответственностью «Мозаика». Согласно этому Решению в связи с непредставлением организацией в электронной форме квитанции о приеме Требования о представлении пояснений к декларации по УСН за 2019 г. приостановлены все расходные операции ООО «Мозаика» в ПАО Сбербанк, г. Москва, по р/с 12345678901234567890.

Считаем, что блокировка счета по указанному основанию является незаконной и нарушает права ООО «Мозаика».

Согласно п. 5.1 ст. 23 НК РФ лицо, относящееся к категории налогоплательщиков, обязанных в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, должно не позднее 10 дней обеспечить получение документов от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. При этом лицо обязано передать налоговому органу в электронной форме квитанцию о приеме таких документов в течение 6 дней со дня их отправки налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ в электронной форме декларацию обязаны представлять:
— организации со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год;
— вновь созданные организации, в которых работает более 100 человек;
— налогоплательщики, для которых эта обязанность предусмотрена частью второй НК РФ в отношении конкретного налога, в частности плательщики НДС;
— крупнейшие налогоплательщики.

ООО «Мозаика» ни под одну из этих категорий не подпадает, так как не является плательщиком НДС (компания применяет УСН), численность работников — 30 человек. Это означает, что обязанности по обязательному представлению налоговых деклараций в электронной форме на нее не возложено. Соответственно, направлять в электронной форме квитанции о приеме документов в установленный срок она не должна. Блокировка счета по указанному основанию является незаконной.

На основании изложенного ООО «Мозаика» просит отменить решение о приостановлении операций по счету от 17 марта 2020 г. № 4444.

В случае нарушения налоговым органом срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам в банке будем вынуждены обжаловать действия должностных лиц налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 138 НК РФ.

Генеральный директор
 
А.П. Вороновский

20.03.2020

К слову, такие письма помогают ускорить процесс разблокировки счета и тем, кто должен придерживаться общего алгоритма разблокировки (направлять квитанцию или документы (пояснения)), ведь на практике установленный суточный срок для разблокировки счета инспекции часто нарушают. Если налоговая инспекция не реагирует и не отменяет приостановление операций по счетам, письмо — это хороший способ напомнить о себе и призвать ее к действиям.

Печально, что инспекторы, которые по идее должны стоять на страже налогового законодательства, нередко сами нарушают его положения

Печально, что инспекторы, которые по идее должны стоять на страже налогового законодательства, нередко сами нарушают его положения

Если это не поможет и инспекция на ваше письмо не отреагирует, обращайтесь с жалобой в вышестоящий налоговый орган (в большинстве случаев это УФНС). Жалоба подается через налоговый орган, чье решение обжалуется. То есть жалоба направляется в адрес ИФНС, вынесшей оспариваемое решение, и именно она в течение 3 рабочих дней направляет ее в УФНСп. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 139 НК РФ.

Составляйте жалобу по форме, утвержденной ФНСПриказ ФНС от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@. Сделать это можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Жалобу на бумаге подавайте лично в канцелярию инспекции, чье решение обжалуется, или же можете отправить ее почтой. Если же жалобу в ИФНС понесет ваш представитель, то дополнительно в ней придется указать дату выдачи, номер и срок действия доверенности, а саму доверенность (или ее заверенную копию) приложить к подаваемому документу.

Электронную жалобу направляйте по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

В общем случае жалобу вышестоящий орган рассмотрит без вашего участия в течение 15 рабочих дней со дня ее полученияп. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 140 НК РФ. Решение по жалобе направят вам в течение 3 рабочих дней после принятия. Если оно вас не устроит, обращайтесь в судст. 140 НК РФ.

Дополнительно о правилах блокировки и разблокировки счетов читайте в , 2017, № 6.

* * *

Напоминаем, что за незаконную блокировку банковского счета организации (ИП) полагаются от государства процентыпп. 9.2, 9.3 ст. 76 НК РФ. А в случае если из-за этого вы понесли убытки, то еще и их возмещение от ИФНСп. 1 ст. 35, пп. 2, 3 ст. 103 НК РФ; статьи 15, 1064, 1069 ГК РФ.

Правда, на деле проценты с ИФНС взыскать еще как-то можноПостановления 18 ААС от 14.09.2018 № 18 АП-11731/2018; АС ПО от 28.05.2018 № Ф06-32626/2018, от 23.04.2018 № Ф06-32049/2018, а вот убытки — практически невозможно, поскольку необходимо доказать связь понесенных убытков с действиями/бездействием инспекцииРешение АС Омской области от 18.03.2015 № А46-10038/2014 (Внимание! PDF-формат). Вот случай из жизни.

Компания хотела положить на депозит 5 млрд рублей, которые были на ее банковском счете, но сделать этого она не смогла по причине того, что ИФНС неправомерно приостановила операции по ее счетамПостановление АС ПО от 25.01.2017 № А65-4349/2016. Компания попыталась взыскать упущенную выгоду в виде неполученных процентов с инспекции, но безуспешно.

В суде компания не смогла доказать факты того, что действительно собиралась положить деньги на депозит (факт обращения в банк с заявлением о заключении депозитного договора был не подтвержен, а наличие указанной суммы на счете на конец операционного дня еще не свидетельствует о возможности разместить деньги на депозите в банке), и что лишь из-за действий налогового органа она не смогла этого сделать.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание