НДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации

Транзит товаров из дальнего зарубежья в страны ЕАЭС через Россию

Мы — российская компания. Собираемся покупать товары в Китае и продавать в Беларуси. Товары будут перемещаться через территорию России. Как будет облагаться НДС их реализация белорусским покупателям?

— НДС-последствия будут зависеть от таможенного оформления товаров, ввезенных в Россию.

Об НДС-последствиях при транзите товаров между странами ЕАЭС мы писали:

2023, № 8

Если вы выпустите товары для внутреннего потребления в России, уплатив таможенные платежи, их дальнейшая отгрузка в Беларусь будет обычным ЕАЭС-экспортом. И такая реализация будет облагаться НДС по ставке 0% при условии подачи в ИФНС в установленный срок документов, необходимых для ее подтверждения. В том числе заявления о ввозе, полученного от ЕАЭС-покупателяпп. 3—5 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014) (далее — Протокол о косвенных налогах); Письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-07-13/1/21711. То, что вы не продаете товары в России, не мешает их так оформить.

Если же решите не выпускать товары в России, а поставить в Беларусь прямо с таможенного поста в таможенной процедуре таможенного транзита, такая отгрузка вообще не будет облагаться НДС. Ведь местом реализации товаров не будет признаваться Россияабз. 4 п. 3 Протокола о косвенных налогах; п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 142 ТК ЕАЭС; п. 1 ст. 147 НК РФ; Письма Минфина от 12.04.2017 № 03-07-13/1/21711, от 12.10.2012 № 03-07-13/01-49.

Транзит товаров из дальнего зарубежья в страны ЕАЭС без ввоза в Россию

Покупаем товары в Турции и продаем белорусскому покупателю. Товары будут доставляться авиатранспортом непосредственно из Турции в Беларусь без ввоза в Россию. Мы — российская организация, поэтому хотим знать, как будет облагаться НДС реализация товаров.

— В этом случае отгрузка товаров не является ЕАЭС-экспортом, ведь они не перемещаются между странами ЕАЭС. Поскольку иностранные товары отгружаются с территории иностранного государства, местом их реализации Россия не признается. Поэтому объекта налогообложения и необходимости начислять НДС не возникаетп. 1 ст. 147 НК РФ; Письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-07-13/1/21711.

Внимание

ЕАЭС-импортеры, приобретающие товары у российских экспортеров, должны уплачивать НДС при их ввозе в свою страну, а также отчитываться перед своими налоговыми органами. В частности, оформлять заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Эти заявления с отметками иностранных налоговых органов об уплате НДС (освобождении от НДС) необходимы российским экспортерам для подтверждения нулевой ставки НДСподп. 3 п. 4, пп. 13, 19, 20 Протокола о косвенных налогах.