Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 февраля 2019 г.

Когда в расчете 6-НДФЛ заполняется строка 080 раздела 1

В строке 080 нарастающим итогом с начала года показывают сумму НДФЛ, которая в отчетном/налоговом периоде была исчислена на дату получения дохода физлицом, но не удержана. В расчетах за I квартал, полугодие и 9 месяцев строку 080 нужно заполнять только в том случае, когда вы уверены, что до конца календарного года не сможете удержать этот НДФЛПисьма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 5, 6), от 16.05.2016 № БС-4-11/8609. Чаще всего такое происходит, когда физлица получают от вас доходы в натуральной форме, а деньги вы им не выплачиваете. Например, выдаете подарки, призы физлицам, которые не являются вашими работниками. Или исчисляете доход в виде материальной выгоды с выданного такому физлицу займаПисьма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (п. 10), от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@ (п. 1); Минфина от 18.03.2016 № 03-04-07/15279.

В годовом расчете в строке 080 покажите ту сумму НДФЛ, которая не была удержана по состоянию на 31.12. Не позднее 1 марта на этих физлиц вы представите в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком «2»п. 5 ст. 226 НК РФ. Еще раз на этих же лиц придется сдать в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком «1» (не позднее 1 апреля) и опять указать в них сумму неудержанного налогап. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443; п. 2.7 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

В результате в годовом расчете 6-НДФЛ строка 080 должна быть равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком «1» по всем физлицам. Это предусмотрено контрольными соотношениями по проверке расчета 6-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (п. 3.4).

А вот налога с переходящей зарплаты (мартовской, выплаченной в апреле, июньской, выплаченной в июле, сентябрьской, выплаченной в октябре, декабрьской, выплаченной в январе) в строке 080 быть не должно. Ведь хотя на конец отчетного/налогового периода установленная НК дата получения дохода в виде такой зарплаты уже наступила, сам доход еще не был выплачен. Поэтому о невозможности удержания НДФЛ говорить нельзя. Вы его удержите при выплате зарплаты в течение года или в январе следующего годаПисьма ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 6).