Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 5 за 2018 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Налоговая служба выбрала для своего Обзора позиций высших судов за IV квартал несколько решений. Поговорим о самых интересных из них, еще не рассмотренных на страницах нашего журнала.

Обзор ФНС по решениям высших судов за IV квартал 2017 года

Вычет НДС при завышенной цене импортированного товара

Организация покупала у иностранных поставщиков товар — коньячный спирт. Инспекция сочла цену этого товара завышенной. В результате завышенной она признала и сумму НДС, уплаченного таможне при ввозе товара в РФ. Инспекция отказала в вычете части такого НДС, указав, что организация может обратиться в таможню за перерасчетом.

Однако Судебная коллегия ВС РФ не согласилась с таким подходом. Ведь организация выполнила все условия для вычета таможенного НДСОпределение ВС от 03.10.2017 № 305-КГ17-4111; п. 4 Обзора:

он уплачен в бюджет при ввозе товара исходя из цены сделки. Следовательно, был создан экономический источник для последующего возмещения налога покупателем;

товары приняты к учету и использованы в облагаемой НДС деятельности.

Полный текст комментируемого Обзора вы найдете:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Общережимник присоединился к упрощенцу? НДС надо восстановить

Организация, находясь на общем режиме, приняла к вычету входной НДС по капитальному ремонту нежилого здания. Затем в ходе реорганизации она присоединилась к обществу, применяющему упрощенку. В результате чего отремонтированное здание стало использоваться в операциях, не облагаемых НДС.

В ходе проверки упрощенца инспекция потребовала от него как от правопреемника восстановить НДС и уплатить его в бюджет на основании п. 3 ст. 170 НК РФ. В судебном споре налоговики смогли доказать факт получения необоснованной налоговой выгоды и взаимозависимость организации и правопреемника. В частности, руководящие должности организации и общества-упрощенца занимали одни и те же лица, обе компании находились по одному адресу и обслуживались в одном банкеп. 6 Обзора. Судьи налоговиков поддержалиОпределение ВС от 09.10.2017 № 305-КГ16-7109.

Льготная ставка налога на имущество — только для энергооборудования из перечня

С энергооборудованием все сложно: не все технические средства, участвующие в производстве электроэнергии, можно облагать по льготной ставке

С энергооборудованием все сложно: не все технические средства, участвующие в производстве электроэнергии, можно облагать по льготной ставке

Имущество использовалось в производстве электрической энергии. Организация начисляла налог на имущество по льготным ставкам, предусмотренным для линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Инспекция с этим не согласилась, поскольку:

производство и передача электроэнергии — разные процессы, хотя и взаимосвязанные;

спорные основные средства не были поименованы в правительственном Перечне имущества, к которому могут применяться льготные ставкип. 3 ст. 380 НК РФ; Постановление Правительства от 30.09.2004 № 504.

Судьи поддержали инспекторовОпределение ВС от 11.10.2017 № 307-КГ17-14399.

В другом похожем судебном споре ВС также встал на сторону налоговиков. Организация не смогла доказать, что спорные объекты относятся к имуществу, подлежащему обложению по льготной ставкеОпределение ВС от 07.11.2017 № 306-КГ17-15755; п. 8 Обзора.

Резидент ОЭЗ: «прибыльная» ставка по внереализационным доходам

Организация, являющаяся резидентом промышленно-производственной особой экономической зоны, лишь планировала начать производство. Для этого требовалось закупить за рубежом оборудование. Чтобы оплатить его, была приобретена иностранная валюта (евро). Из-за изменения валютного курса организация получила внереализационный доход в виде курсовых разниц. К этому доходу она применила льготную ставку налога на прибыль — 0%.

Инспекция сочла такое решение неправомерным. Ведь производства еще фактически не было. Значит, льготная «прибыльная» ставка должна применяться только к доходам, относящимся к производственной деятельностистатьи 2, 3, 9, 10 Закона от 22.07.2005 № 116-ФЗ; Закон Самарской области от 07.11.2005 № 187-ГД. В результате организации был доначислен налог на прибыль по ставке 20%.

Но Верховный суд решил иначеп. 10 Обзора; Определение ВС от 02.11.2017 № 306-КГ17-9355. Он указал, что ни Налоговый кодекс, ни Закон об особых экономических зонах не ограничивает применение пониженной ставки налога только прибылью от реализации товаров, работ и услугп. 1 ст. 284 НК РФ; Закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ. Внереализационные доходы получены компанией на этапе инвестирования, необходимого для организации производства. А приобретенная валюта использована для покупки необходимого оборудования. Следовательно, курсовые разницы от ее переоценки должны облагаться налогом на прибыль по льготной ставке.

Переоценка золота не влияет на налоговый учет

У организации на обезличенном металлическом счете имелись драгоценные металлы. Она, ориентируясь на рыночный курс стоимости золота, делала их регулярную переоценку, в ходе которой:

положительную курсовую разницу учитывала в доходах, облагаемых налогом на прибыль;

отрицательную курсовую разницу отражала в налоговых расходах.

Однако драгоценные металлы не относятся ни к валютным ценностям, ни к требованиям/обязательствам налогоплательщика, выраженным в иностранной валютеп. 5 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Поэтому переоценка таких металлов не должна учитываться для целей налогообложения прибыли у обычных организацийп. 11 Обзора; Определение ВС от 07.11.2017 № 303-КГ17-9519.

Кстати, такой позиции придерживается и МинфинПисьма Минфина от 09.09.2015 № 03-03-06/51823, от 20.12.2011 № 11-14-09/1873. Ведь гл. 25 НК предусмотрено признание доходов и расходов, возникающих от переоценки драгоценных металлов, только для банковподп. 19 п. 2 ст. 290, подп. 18 п. 2 ст. 291 НК РФ.

Включение платы за коммуналку в доходы на УСН

Товарищество принимало от собственников платежи за коммунальные услуги. Но не включало их в налоговую базу, считая целевыми поступлениями. Инспекция увидела в этом нарушение.

Судьи с налоговиками не согласились, поскольку товарищество:

не преследовало цели получения дохода, действовало в интересах членов товарищества;

оплачивало услуги организациям, непосредственно выполняющим работы (оказывающим услуги) для собственников помещения дома.

О судебной практике по вопросу включения платы за коммуналку в доходы объединений собственников жилья, которая складывалась ранее, читайте:

2017, № 18, с. 23

Деньги, поступившие товариществу от собственников и израсходованные им на оплату коммунальных услуг, предоставленных сторонними организациями, суд признал целевыми поступлениями. И они не должны учитываться в качестве налогооблагаемых доходов, в частности, и на УСНп. 2 ст. 251 НК РФ; Определение ВС от 24.11.2017 № 301-КГ17-17182.

ФНС, комментируя это решение ВС, обратила внимание, что в нем рассмотрена ситуация, когда ТСН не отражало в декларации только транзитные платежи, перечисляемые на счета ресурсоснабжающих организаций. А платежи за содержание жилья и свое вознаграждение ТСН учитывало при расчете «упрощенного» налогап. 12 Обзора.

Однако у коммерческих управляющих организаций меньше шансов отбиться от «коммунальных» претензий проверяющих за прошлые годы. ФНС включила в Обзор Определение, которым ВС отказался пересматривать решения, принятые нижестоящими судами. А эти суды сочли, что для целей «упрощенного» налога не имеет значения то, что управляющая организация (УО) выступала в качестве перепродавца коммунальных услуг, а не их производителяп. 13 Обзора; Определение ВС от 30.10.2017 № 302-КГ17-15230. И поддержали решение инспекции, что полученные от собственников помещений деньги за коммунальные услуги, оказанные ресурсоснабжающими организациями, УО должна была включать в налоговые доходы при УСН.

Радует то, что при расчете «упрощенного» налога за 2018 г. таких претензий быть не должно ни к управляющим организациям, ни к объединениям собственников жилья. Ведь по действующей с 1 января этого года редакции НК плата за коммунальные услуги, получаемая ТСЖ, ЖСК, дачными кооперативами или иными объединениями собственников недвижимости, а также управляющими организациями, не должна учитываться в налоговых доходах в случае, если такие коммунальные услуги оказывают сторонние организацииподп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-11-06/2/4381. Подробно об этом мы рассказывали в , 2018, № 1, с. 51.

* * *

ФНС включает в свои обзоры различные определения ВС:

как те, которые явились результатом рассмотрения споров Судебной коллегией ВС по существу;

так и отказные определения, которые не дошли до ее рассмотрения.

Судьи ВС неоднократно отмечали, что определения, которыми отказано в пересмотре постановления, вынесенного нижестоящим судом, не формируют судебную практикуОпределения ВС от 22.06.2015 № 305-ЭС15-1385, от 19.06.2015 № 305-ЭС15-782.

Однако обзоры ФНС используются инспекциями в качестве руководства к действию. А значит, упомянутые в них отказные определения учитывать тоже придется.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
Cвежий номер «Главной книги»
  • УВЕДОМЛЕНИЯ ПО НДФЛ: новые контрольные соотношения
  • РАСЧЕТ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАНЦАМ: вопросы и ответы
  • НДФЛ-новшества для дистанционных работников:
  • СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ: что это для целей НК
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
февраль 2024 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

16%
Нужное
Содержание